来源：税语堂-王一品
合同违约在实务中比较常见，收到合同违约金是否需要缴纳增值税，同时企业所得税如何处理对于财务人员来讲是一个需要确认的知识点。
一、增值税
中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括违约金。
从政策可以看出违约金属价外费用的一种，应该缴纳增值税，但暂行条例的关键点是纳税人发生应税销售行为，所以缴纳增值税与否的核心在于是否构成增值税应税行为，回到最初的问题收到违约金，不仅仅是违约金本身的事情，要兼顾考虑收到时的具体情况。
如交易成立，销售方向购买方收取的违约金属于价外费用，应按规定缴纳增值税。若交易实际不成立，未发生增值税应税行为，违约金不需要缴纳增值税。
注意：因销售方违约，购买方向增值税应税行为的销售方收取的违约金不属于价外费。
二、企业所得税
中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括违约金收入。”
从政策出发，企业收取的违约金收入应作为企业所得税应税收入。
我们换一个角度，支付违约金一方能否税前扣除？
中华人民共和国企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业支付的与生产经营有关的违约金，属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，因此取得真实、合法税前扣除凭证是可以税前扣除的。
小编整理了五险一金中的常见问题和最新社保操作实务表格（含PPT），感兴趣的小伙伴可以自行领取
【2024五险一金宝典】
▼保存下方二维码微信扫码关注▼
回复 117 即可领取
