来源：中道财税-焦宗欣

近年来，咨询费发票被滥用，已经成为虚开发票高危项目之一。且在目前金税四期的数据管控监测下，无论是何行业，无论企业性质，无论金额大小，针对收到的“咨询费”发票均会提示风险。今天小编一起带大家来分析如何应对该类风险。

一、“咨询费”业务性质

咨询服务是一种顾问及相应的客户服务活动，其内容是为客户提供咨询服务，这种服务的性质和范围通过与客户协商确定，客户提出问题或疑难，服务主体给出建议或解决方案，双方通过协议对彼此的责任和义务进行约定。在现行经济体系下，咨询服务包括的范围十分宽泛，常见的财务咨询、企业管理咨询、法律咨询等。

二、“咨询费”的财税处理

企业发生一般财务咨询、管理咨询、法律咨询等费用支出，均计入“管理费用”科目进行会计核算处理，且以收到的咨询费发票及转账凭据作为入账附件资料，以会计处理和附件资料为依据，在企业所得税前进行全额扣除处理。

三“咨询费”业务必要的证据资料

一般情况下，如何证明业务发生的真实性？小编认为至少要有以下支撑性资料：

1、委托方内部相关的会议决议资料：企业若发生大额的咨询费支出，必经过高层会议决议或者公司内部会议，决定聘请第三方机构提供专业的咨询服务，该项会议资料是证明咨询业务的起点。

2、咨询业务协议：双方签订的咨询业务合同，合同针对服务范围、咨询服务内容、咨询结果/成果、付款方式及发票开具、双方权利及义务、违约责任等具体内容进行明确。该项咨询协议是证明咨询业务的基础支撑资料。

3、内部审批程序：企业发生的咨询费支出，应按照企业的内部管理制度及审批制度，提交相关的资料，批准咨询费的支出。

4、咨询记录：在提供咨询服务的过程中，企业向第三方机构提出的问题，第三方机构给予的书面回复/口头回复，包括书面回复、面谈记录、微信记录等。

5、阶段性咨询成果：在提供咨询服务过程中，第三方机构按照服务内容及节点，出具的阶段性咨询成果。该项阶段性咨询成果是证明咨询业务过程中的支撑资料。

6、最终的咨询成果：第三方机构按照协议约定完成咨询服务内容后，出具整体完整的最终的咨询成果报告/资料。

7、支付凭据：企业支付第三方机构咨询费的转账凭据/银行回单资料。

8、咨询费发票：第三方机构开具的咨询费发票，需要注意咨询费发票开具的内容是否与业务性质一致。

四、特别注意事项

企业发生咨询费支出，除上述必要的八项支撑资料外，企业还应注意：

1、发生大额咨询费支出时，特别注意附件资料的完善性，例如：咨询协议中必须列明咨询的具体内容，收费的标准及咨询过程中争议问题的解决办法。

2、发生大额咨询费支出时，应注意第三方机构的资质，业务本身是否具备合理性、相关性且能自洽（如果金额过大，税务局可能要求提供服务方的资质，审核资质与咨询业务、咨询金额是否匹配）；

实务中很多企业存在将佣金计入咨询费的处理方式，从而规避佣金在企业所得税前的限额扣除规定。但是全部混淆计入咨询费，容易引发税务稽查风险，因此要注意区分佣金和咨询费，分别据实核算。

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