①计提预计负债的计算方式
当期退货率=当期实际退货相关收入/上期不含退货的收入金额
预期退货率=近期退货比例较高期间的退货率
期末预计负债余额=当期不含退货的销售收入*预期退货率
本期计提预计负债金额=期末预计负债余额-（期初预计负债余额-本期实际退货发生额）
期末应收退货成本=当期不含退货的销售收入*预期退货率*（1-平均毛利率）本期计提应收退货成本=期末应收退货成本余额-（期初应收退货成本余额当期实际退货相关成本）
计算过程如下：
单位：万元
项目
公式
2022年度
1、预期退货率计算
上期不含退货的收入金额
①
34,276.53
当期实际退货相关收入
②
89.24
当期退货率
③=②/①
0.26%
上期退货率
④
0.85%
预期退货率
⑤=MAX（③，④）
0.85%
2、预计负债计算
当期不含退货的销售收入
⑥
32,122.27
项目
公式
2022年度
期末预计负债余额
⑦=⑥*⑤
272.46
期初预计负债余额
⑧
290.65
本期计提预计负债金额
⑨=⑦-（⑧-②）
71.05
3、应收退货成本计算
平均毛利率（未考虑合同履约成本等分摊）
⑩
26.95%
期末应收退货成本余额
⑪=⑥*⑤*（1-⑩）
198.97
期初应收退货成本余额
⑫
207.90
当期实际退货相关成本
⑬
93.97
本期计提应收退货成本
⑭=⑪-（⑫-⑬）
85.04
由于公司各期计提有价值产品退货的预计负债时，同时按照平均毛利率计提相应的应收退货成本，因而对利润总额的影响为本期计提预计负债金额、本期计提应收退货成本二者之差（上表⑨-⑭）。
②会计处理方式
A.计提预计负债时：
借：主营业务收入 71.05
贷：预计负债-应付退货款 71.05
借：其他流动资产-应收退货成本 85.04
贷：主营业务成本 85.04
B.实际发生退货时：
借：预计负债-应付退货款 89.24
贷：应收账款 89.24
借：库存商品 93.97
贷：其他流动资产-应收退货成本 93.97
报告期内，公司各期包含沃得农机的全部实际退货金额及预计负债计提情况如下：
单位：万元
项目
2023年1-6月
2022年度
2021年度
2020年度
退货金额
2,438.99
3,721.46
2,012.75
1,506.56
退货相关期末预计负债余额
1,979.12
3,828.80
3,368.84
2,271.45
退货相关当期计提预计负债金额
933.11
4,315.90
3,208.29
2,250.14
2020 年-2022 年，公司预计负债计提金额均大于当期退货金额，公司各期末预计负债逐年增长，与公司收入规模快速增长的趋势相符； 2023 年 1-6 月，期末预计负债余额及计提预计负债金额下降，主要系本期沃得农机开始执行包干制，公司对承担未来退货金额设置了上限比例所致，对于沃得农机 2023 年确认的收入，公司已按合同约定上限比例计提退货相关的预计负债。公司预计负债计提政策及方法符合公司实际经营情况，符合企业会计准则的规定，预计负债计提合理且充分。
