(1)应收票据确认与会计处理的合规性
报告期内,公司对于应收票据核算的相关会计处理具体方式如下:
票据类型
承兑人信用等级
取得
背书
贴现
会计处理
会计处理
是否终止确认
会计处理
是否终止确认
银行承兑汇票
银行承兑,信用等级较高
借:应收款项融资
贷:应收账款
借:应付账款
贷:应收款项融资
是
借:银行存款、
投资收益;
贷:应收款项融资
是
财务公司承兑,信用等级一般
借:应收票据
贷:应收账款
不进行账务处理
否
借:银行存款、
投资收益;
贷:短期借款
否
商业承兑汇票
信用等级一般
借:应收票据
贷:应收账款
不进行账务处理
否
借:银行存款、
投资收益;
贷:短期借款
否
公司销售回款收取的承兑汇票主要系客户开具或背书转让的银行承兑汇票或商业承兑汇票。公司根据承兑人的信用等级、延期支付风险等判断否已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移,对于承兑人是银行的银行承兑汇票,公司在背书或贴现时将该类银行承兑汇票予以终止确认;对于商业承兑汇票及承兑人是财务公司的银行承兑汇票,公司在背书或贴现时未终止确认,符合《企业会计准则》相关规定。
(2)相关销售票据链的具体核查过程和核查结论,对应交易的真实性
报告期内,我们检查了销售合同、销售发票、销售发货单、客户签收或验收记录、银行回单、商业票据等原始凭证,计算金额,分析了相关事项的合理性;了解公司承兑汇票被背书人的具体情况,检查了相应的采购合同、采购发票等文件资料;向公司相关人员了解报告期内公司承兑汇票是否发生追索权纠纷或到期不能兑付的情形;核查公司应收票据确认与会计处理流程,并取得相关支持性文件。
报告期内,公司收到的商业票据主要由向客户销售货物收取货款而形成,公司背书的票据均系公司向供应商支付货款、设备及工程款、退客户货款等交易形成,均具有真实的交易背景,应收票据确认与会计处理符合相关规定。
