内审知识——审计证据该怎么用？实用性分类！（篇二）

ID：内审师修行与实战

序：教科书上的审计证据分类，对内审价值不大

大家学习审计知识时，最常见的审计证据分类有2种：

一是参照诉讼法之类的法律文件来分：当事人陈述、书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、签定意见、勘验笔录等。

二是参照证明力来分：基本证据、辅助证据，或按直接和间接分类。

这些分类对于内审来说，基本上没有多少参照价值，平时也不会按照这些类别来搜集证据和评定结论。

对我们内审来说，根据审计结论的要求来搜集证据才有用，按业务“深入度”来区分审计证据类型的话，可以分成4类证据：

1.证伪：最容易获取，深入度最浅

比如你需要寻找一位完美女人做老婆。

她说她通身洁白如玉，身上没有一点瑕疵，你只需发现她屁股上有一块黑胎记，就能证明她的身体不全是洁白如玉。

她说她是一个守妇道的女人，你只需要发现她一次出轨，就可以证明她不守妇道。

审计业务也是如此！

营销说他们的销售业绩全都是真实的，你只要发现一例营销单据造假，她们的业绩就不真实可靠！

他们说他们的工作十分卖力和完美，不需要审计！

当你审计发现他们的奸懒贪滑中的任何一项，就能证明他们不完美。

总之，这一层次的审计证据，范围最广，也最好找！

得出的审计结论也相对简单：某种完美，不完美。

这比证明“完美是完美”要容易太多了！

2.证明问题：存在风险和问题的证据

你讨媳妇儿时，遇到了的一位美女，两条腿不一样长，相差2公分，平时穿鞋子伪装，根本看不出来。

但你只要跟着她体检一次，或看过她不穿鞋子的模样，或亲手量过，就可以证据她身体缺陷的存在。

企业管理也一样。

如：财务对现金从不盘点，你只需查出来他们没有盘点记录和过程就行，然后根据盘点制度要求，来定性这是一项问题。

证明一项问题存在，你的证据就要包括：标准有哪些，现实是什么，缺少哪些东西。

3.证明内控：管理措施不当

亦如美女，你证据了她身体有缺陷，但能证明她对身体掌控或对自己形象的掌控不到位吗？

比如：一条腿短影响她的外在形象吗？影响了她的生活吗？

企业管理也一样，不盘点现金，就能证据现金管理不到位吗？万一人家不用现金呢？万一人家有机器盘点呢？万一人家全程摄像记录呢？

要证明一项管控措施失当或不到位，就需要更多证据。

除了审计标准外，还要搜集：最佳标准，风险大小，管理措施缺失项等方面的证据。

关键一点是：你得能从那些证据中，得出来更好的管控措施建议。

4.证明人：失职和舞弊类证据

这类是最难的，因为整个企业管理过程中，人的因素永远是第一位的！

人的弹性太大了：用好了，一人能当一个师用；用不好，一颗老鼠屎就能坏一锅粥！

亦如美女，你能证明她不完美，能证明她有身体缺陷，能证明她行动受影响，但你能证明她不适合做你老婆吗？

或证明她不适合嫁人吗？

人家还有其他优点，其他价值呢？必须全面考虑才行！

企业管理也一样，证明一个人舞弊，不是三两个证据就能做到的。

你要证明一个人失职或不能胜任，也不是几个证据能证明的，这需要搜集到方方面面的证据！

内审同胞们要谨记：对于人的评价，千万不要轻易下结论！

就算你认为证据足够了，其他人呢？会认可你的结论吗？

亲，多关注转发！