细化说明研发费用的构成、归集范围、核算方法及会计处理，是否存在将技术支持、方案设计人员的薪酬计入研发费用的情形
1、细化说明研发费用的构成、归集范围、核算方法及会计处理
报告期内，公司的研发费用按费用性质的构成、金额及占比情况如下：
单位：万元
项目
2023年1-6月
2022年度
2021年度
2020年度
金额
比例
金额
比例
金额
比例
金额
比例
职工薪酬费用
3,686.65
70.90%
7,335.87
73.49%
6,422.34
70.17%
5,547.71
68.45%
折旧费
552.05
10.62%
1,007.40
10.10%
1,172.92
12.82%
280.62
3.46%
咨询服务费
411.16
7.91%
254.37
2.55%
733.36
8.01%
653.77
8.07%
直接材料投入
164.75
3.17%
462.59
4.63%
244.21
2.67%
314.85
3.88%
股份支付费用
151.93
2.92%
261.65
2.62%
40.31
0.44%
139.60
1.72%
摊销费
88.02
1.69%
205.08
2.05%
254.48
2.78%
268.68
3.32%
保安服务及物业管理费
57.88
1.11%
133.02
1.33%
47.16
0.52%
52.91
0.65%
租赁费
-
-
102.91
1.03%
126.70
1.38%
717.52
8.85%
其他
87.64
1.68%
219.49
2.20%
110.42
1.21%
128.82
1.59%
合计
5,200.08
100.00%
9,982.38
100.00%
9,151.90
100.00%
8,104.48
100.00%
公司的研发费用主要由职工薪酬费用、折旧费、咨询服务费、直接材料投入和租赁费构成，具体费用归集范围、核算方法和会计处理如下：
项目构成
归集范围
核算方法
会计处理
职 工薪 酬费用、股份支付费用
公司从事研 发活动人员的 工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金及股份支付 等费用
公司通过项目管理工具对员工的工时进行管理。员工需每日根据实际工作内容填报工时并提交，填写内容包括研发项目名称、工时、工作内容等；研发部门相关审批权限人员对工时进行审批，并审核工时分配的合理性、真实性及完整性；财务部对审批后的工时信息进行复核，将研发人员的总工时与人事考勤系统中的考勤记录进行比对，并根据复核后的工时信息将各员工薪酬按其填写的各项目工时占总工时的比例进行分配计入相应的研发项目
公司人力资源部核算并提交工资明细汇总表，财务部对其进行复核，并将从事研发活动人员的人工成本进行账务处理：
借：研发费用-职工薪酬费用
贷：应付职工薪酬
折旧费、摊销费和租赁费
研发用设备 和房屋的折旧费
根据研发资产登记的所属项目进行核算归集，对于共用的研发资产系以各项目归集的人员工时为依据，按月将研发设备及软件的折旧与摊销分摊计入研发项目；将研发用途的房屋对应的折旧费计入研发费用
每月末金蝶系统自动计算折旧金额，总账会计进行账务处理：
借：研发费用-折旧费/摊销费
贷：累计折旧
研发用房屋 的租赁费（指短期租赁）
房租费用按研发人员占比分摊至研发费用，形成《房租计提表》，将对应的房租费用分摊到研发部门
借：研发费用-租赁费
贷：预付账款/其他应付款
咨询服务费
研发活动中 公司委托外部 机构进行研发 活动所发生的 费用
委外研发费系各部门根据研发项目实际需求委托外部研究机构或单位协助研发，申请审批通过后签订相关委托研发合同，财务部每月根据合同约定将相关费用计入研发费用所属项目
由研发部门提交费用支出申请，经费用申请流程审核后，由费用会计进行账务处理：
借：研发费用-咨询服务费
贷：其他应付款/银行存款
公司产品研 发聘请专业机 构进行认证测 试产生的费用
认证测试费系公司因产品研发聘请专业机构进行认证测试产生的费用，申请审批通过后签订相关认证测试合同，财务部每月根据合同约定将相关费用计入研发费用所属项目
公司申请商 标和专利产生 的费用
根据项目人员在金蝶费用模块申请的费用计入相应研发项目
直接材料投入
研发活动直 接消耗的原材料
材料费用系各研发项目人员通过仓储管理系统领用材料并备注项目信息，财务部每月统一根据出库领料单及仓储管理系统中的数据信息及备注项目归集研发项目，对于共用的材料根据各个项目归集的人员工时分摊计入相应研发项目
每月末存货组会从ERP系统中下载月度存货领用申请汇总表，将研发人员领用的存货成本计入研发费用，对应的账务处理为：
借：研发费用-直接投入费用
贷：库存商品
项目构成
归集范围
核算方法
会计处理
保安服务及物业管理费
根据人员部 门归属分摊费用
保安服务及物业管理费用按研发人员占总人数的比例分摊至研发费用
借：研发费用-保安服务及物业管理费
贷：其他应付款
其他
研发用的其 他费用
根据项目人员在金蝶费用模块申请的费用计入相应研发项目
由研发部门提交费用支出申请，经费用申请流程审核后，由费用会计进行账务处理：
借：研发费用-其他
贷：其他应付款/银行存款
