来演：张倩茹
居民企业A直接投资一家B企业，202X年B企业纳税调整后所得金额大于零，企业A收到一笔现金股利，企业A如何纳税申报？
首先要判断B企业的企业性质，确认取得权益性投资收入的时点，然后分情况进行纳税申报，下面小编会对这部分进行具体分析。
一、涉税处理
因居民企业A取得权益性投资收益只涉及企业所得税，所以下面只针对企业所得税进行说明。
企业所得税
注意事项
1.个人独资企业、合伙企业也属于企业，但不适用《企业所得税法》，适用的是《个人所得税法》的规定，所以不享受上述免税政策。
2.条例中明确规定是直接投资，不包括间接投资。
二、权益性投资收益收入时点的确认
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
从上述规定可以看出，收入的确认时间是按照被投资企业作出利润分配决定的日期，而不是利润所属日期，偏离了权责发生制，接近于收付实现制，这种税法上不确认，会计上要进行账务处理的情况，往往会产生税会差异。
三、报表的填写
（一）符合免税条件
企业所得税季报
企业所得税汇算清缴报表
（二）不符合免税条件
四、账务处理
（一）成本法
1.被投资企业实现净利润，不进行账务处理。
2.宣告分配现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（二）权益法
1.被投资企业实现净利润
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
2.宣告分配股利
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
以上是小编对居民企业取得权益性投资收益财税处理的分析，欢迎大家留言讨论。
