罗湖区税务局工作人员去年3月在对辖区税源进行摸底排查时发现的。

利用大数据筛查辖区企业的股权转让记录，税务人员注意到一家企业（以下简称A公司）的投资方信息发生变动，由个人李兰（化名）变为一家上市公司（以下简称B公司）。进一步查询，发现B公司曾在其重大信息公告中披露，公司于2018年底约定以1.2亿元的对价收购A公司20%的股权。

税务人员立即在税收征管系统中查询B公司、A公司和李兰的纳税申报记录，但均未发现反映该笔交易的信息。

到底有没有发生这笔交易？如果发生了，为什么查询不到有关纳税申报记录？带着疑问，税务人员对有关股权转让事项展开核实，经查询B公司公告、A公司商事主体登记信息以及约谈B公司相关财务人员，了解到该股权交易事项确实存在，李兰将其所持A公司的20%股权转让给B公司，原始出资额为200万元。

经进一步查看有关公告、银行流水以及申报记录，税务人员初步确定，B公司向李兰支付股权转让款，但没有按照规定履行税款代扣代缴义务，之后李兰亦未就该笔交易进行纳税申报。

核查中，税务人员发现一个令人费解的情况：B公司的重大信息披露显示，这笔股权转让交易金额为1.2亿元，而B公司财务人员却表示实际交易金额仅为6600万元。B公司的银行流水记录显示，B公司的确仅向李兰支付6600万元。“为什么金额不一致？”面对提问，B公司财务人员含糊其辞，未能给出明确答案。

这笔股权转让款到底是1.2亿元还是6600万元？企业财务人员为什么难以作出解释？B公司支付的6600万元是不是对应这笔股权交易的款项？为什么未履行税款代扣代缴义务？税务人员脑子里冒出一连串问题。

核查清楚事情的来龙去脉后，罗湖区税务局向B公司和李兰讲解了有关个人股权转让的税收政策规定。

一是《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

第二条规定，本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第七条规定，股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条规定，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

第九条规定，纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

第二十条明确，具有“受让方已支付或部分支付股权转让价款的”“股权转让协议已签订生效的”等情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

二是《中华人民共和国印花税法》

第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。而《印花税税目税率表》中包含股权转让数据（不包括应缴纳证券交易印花税的）。

听完税务人员列事实、摆证据以及详细的税法讲解，B公司财务负责人表示认识到了错误，虽然这件事是由于公司聘用的会计人员专业知识不足，未及时在完成股权交易后主动履行代扣代缴义务所致，但公司涉税风险意识不够强也是其中一个原因，经过此事，今后一定会加强税法学习，注意排查涉税风险。李兰也表示，这件事让自己很受教育，认识到遵守税法是不能马虎的事，不然最终吃亏的还是自己。

最终，有关交易双方积极配合税务机关，尽快按照规定补缴税款、滞纳金。近期，罗湖区税务局以此案为例进行有关股权转让的税收普法，提醒个人股权转让及时按规定申报缴纳税款。

误区一：

股权转让只是指本人主动出售股权给其他人

【政策规定】

股权“转让”是广义的转让，并不是只有主动出售股权才是转让。根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号，以下简称2014年第67号公告）第三条规定，本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

误区二：

股权转让过程中取得的违约金不计入收入

【政策规定】

2014年第67号公告第七条规定，股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条规定，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

误区三：

股权转让收入可以自由协商确定

【政策规定】

2014年第67号公告第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

误区四：

受让方或出让方其中的一方缴纳印花税即可

【政策规定】

根据《中华人民共和国印花税法》规定，产权转移书据签订双方均应缴纳印花税。应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），印花税税率为价款的万分之五。

误区五：

股权转让中计算个人所得税时只能扣除股权原值

【政策规定】

2014年第67号公告第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

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