何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#温州#

乐清市明某汽配有限公司

1.失信主体违法性质

虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

2.主要违法事实

经国家税务总局温州市税务局第一稽查局检查，发现其在检查所属期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票18份，金额160.62万元，税额27.30万元。

3.相关法律依据及税务处理处罚情况

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款17.90万元的行政处理、依法移送司法机关。

税与罚评析：

根据国家税务总局《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）的规定，纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。因此，需要将案涉增值税专用发票作进项税额转出处理，并补缴相应的税款，如果没有补缴的，由税务机关予以追缴。

此外，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额10万元以上的，涉嫌虚开增值税专用发票罪，将面临刑事处罚。虚开税额10万元以上不满50万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

上述乐清市明某汽配有限公司虚开税额为27.30万元，其超过了入罪标准，将面临刑事处罚。

但是，并不是虚开税额超过了10万元，就一定会被判处刑罚。对于虚开税额不大，补缴相应的税款，挽回国家税款损失，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：浙江A科技有限公司虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：浙江省乐清市人民检察院

1.3.简要案情：浙江A科技有限公司的法定代表人赵某某取得上海B属材料有限公司虚开的增值税专用发票共计18份，合计金额1664959.82元，税额283043.18元，价税合计1948003元。

1.4.不起诉理由：本院认为，浙江A科技有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有如下犯罪情节：（1）被不起诉单位浙江A科技有限公司案发后补缴了全部税款、罚款和滞纳金，国家损失得到挽回；（2）被不起诉单位浙江A科技有限公司系初犯。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对浙江A科技有限公司不起诉。

2.1.案例二：胡某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：浙江省乐清市人民检察院

2.3.简要案情：胡某某作为乐清市A矿用设备厂的实际经营人，陆续从杭州B钢铁有限公司、杭州C钢铁有限公司虚开了19份增值税专用发票，合计税额285574.24元，并于同期申报抵扣。

2.4.不起诉理由：本院认为，胡某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有如下犯罪情节：（1）被不起诉人胡某某主动投案并如实供述自己的罪行，系自首，悔罪、认罪态度良好；（2）被不起诉人胡某某经营的乐清市A矿用设备厂案发后补缴了全部税款、罚款和滞纳金，国家损失得到挽回；（3）被不起诉人胡某某系初犯。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对胡某某不起诉。

3.1.案例三：浙江省A调压电源有限公司虚开增值税专用发票案

3.2.办案机关：浙江省乐清市人民检察院

3.3.简要案情：浙江省A调压电源有限公司取得上海两家公司开具的增值税专用发票共计24份，发票金额共计2266475.90元，税额共计385300.90元，价税合计2651776.80元。

3.4.不起诉理由：本院认为，浙江省A调压电源有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，自愿认罪认罚，且已经补缴税款、罚款及滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对浙江省A调压电源有限公司不起诉。

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