何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#襄阳#

2024年1月，国家税务总局湖北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”发布了重大税收违法失信案件信息，其中，襄阳市有3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

3家公司的违法失信信息如下：

1.襄阳鹏某电子有限公司，在2020年1月1日至2021年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额883.02万元，税额114.79万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款90.68万元的行政处理、处以罚款0.06万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.襄阳汇某光电有限公司，在2019年1月1日至2022年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票57份，金额452.21万元，税额58.79万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票88份，金额271.50万元，税额35.29万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款87.59万元的行政处理、依法移送司法机关。

3.宜城市丹某光电科技有限公司，在2019年1月1日至2022年4月30日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票35份，金额323.68万元，税额42.08万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款65.65万元的行政处理、依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述3家公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。根据最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开税额50万元以上不满250万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金，有2家公司虚开的税额达到数额较大的标准，其责任人员将面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。

当然，并不是虚开税额超过了10万元就一定会被判处刑罚，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，认罪认罚，积极补缴税款的，可以在审查起诉阶段积极争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：徐某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：洪湖市人民检察院

1.3.简要案情：徐某某在经营洪湖市A公司期间，向B公司虚开增值税专用发票共计30份，发票金额2865145.14元，税额374846.86元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人徐某某虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，但犯罪情节轻微，案发后被不起诉人徐某某主动到洪湖市公安局投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首；2018年已积极退赃421046.86元；徐某某到案后自愿认罪认罚。综上，被不起诉人徐某某具有认罪认罚、自首、退赃等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。考虑到疫情期间涉营商案件少捕慎诉政策原则，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，对徐某某作不起诉处理。建议公安机关依法对徐某某给予行政处罚。

对于虚开税额较大，具有从轻、减轻处罚情节，可以争取三年及三年以下有期徒刑适用刑罚，符合缓刑条件的，可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：卞某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：湖北省通山县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位海南A药业有限公司，违反国家税收征管规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额648458.53元，数额较大，用于抵扣税款，其行为已构成（单位）虚开增值税专用发票罪；被告人卞某作为被告单位的主管人员和直接责任人员，应当依照虚开增值税专用发票罪进行处罚。公诉机关的指控成立。其辩护人的辩护意见，与本案查明的事实及法律规定相符，本院予以采纳。案发后，被告人卞某主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，可以从宽处理；被告单位海南A药业有限公司积极缴纳暂扣款，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人卞某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑二年。

3.1.案例三：陶某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：湖北省汉川市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人陶红峰为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税额1002152.94元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人有自首情节，当庭自愿认罪认罚，可以从轻、减轻处罚。......判决如下：被告人陶某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币60000元。

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