何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#佛山#

2024年6月14日，国家税务总局广东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，佛山有3家纺织公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

3家纺织公司的违法失信信息如下：

1.佛山市雅某纺织有限公司，在2019年1月1日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票2107份，金额为19975万元，税额为2600.33万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.佛山市绣某纺织有限公司，在2020年7月9日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票507份，金额为4744.10万元，税额为616.73万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.佛山市漫某纺织有限公司，在2019年11月1日至2023年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票473份，金额为4331.64万元，税额为563.11万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十一条第一款的规定，虚开税款数额500万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元罚金或者没收财产。

上述3家纺织公司虚开的税款数额都在500万元以上，其责任人员如果没有适用减轻处罚情节的，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。而对于具有适用减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：何某某、潘某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：佛山市顺德区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人何某某、潘某某无视国家法律，违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大（税款合计3003606.38元），二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。佛山市顺德区人民检察院指控被告人何某某、潘某某犯虚开增值税专用发票罪，均罪名成立。被告人何某某、潘某某分别是某厂的法定代表人、出纳，二人的涉案行为属于共同犯罪，被告人何某某在共同犯罪中起主要作用，是主犯，依法应按参与的全部犯罪处罚；被告人潘某某在共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。被告人何某某、潘某某归案后均能如实供述自己的主要犯罪事实，依法均予以从轻处罚。鉴于案发后被告人何某某、潘某某通过家属退缴了违法所得1300000元，对二被告人均可酌情予以从轻处罚。二被告人退缴的违法所得，依法应予以没收。......判决如下：被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元；被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。

2.1.案例二：丁某某、周某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：佛山市三水区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，原佛山市A有限公司（起诉前已注销）为谋取非法利益，让他人为单位虚开增值税专用发票，税款数额共计人民币3777778.02元，数额巨大，被告人丁某某身为该公司总经理，在虚开发票过程中起决定、指挥作用，是单位直接负责的主管人员，被告人周某某属其他直接责任人员，二被告人均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应当追究其相应的刑事责任。公诉机关指控的罪名成立，本院予以采纳。被告人丁某某在虚开增值税专用发票犯罪中起主要作用，是主犯；被告人周某某起次要作用，是从犯，依法应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人丁某某在犯罪后自动投案，如实供述其主要犯罪事实，具有自首情节，在法庭上自愿认罪，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人周某某到案后能如实供述主要犯罪事实，依法可以从轻处罚。鉴于本案所涉公司在被注销前是具有正常经营业务的企业，案发后积极清退抵扣税额，未造成国家税款损失，且二被告人均系初犯，有悔罪表现，结合二被告人的犯罪情节，本院决定对二被告人均予以减轻处罚并宣告缓刑。相关辩护人所提对二被告人从轻处罚并适用缓刑的辩护意见有理，本院均予以采纳。......判决如下：被告人丁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

（税与罚注：《解释》是2024年3月20日正式施行的，上述两个案例分别是2018年、2019年的案例，应适用最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，即虚开税额250万元以上属于数额巨大。）

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