何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#沈阳#

2024年4月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，沈阳市共计有21家公司存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，或因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

21家公司虚开的金额从700多万元至4600多万元不等，例如：沈阳广某某建材销售有限公司，在2018年01月08日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票500份，票面额累计4681.60万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

虚开增值税普通发票，金额50万元以上，以虚开发票罪追究刑事责任。虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条的规定，情节严重、情节特别严重的标准分别为虚开金额50万元以上、250万元以上。

上述21家公司虚开的金额都超过了250万元，都属于情节特别严重，其责任人员将面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。但是，如果具有自首、立功等适用减轻处罚情节的，可以在二年以下有期徒刑、拘役或者管制幅度内判处刑罚。

此外，虚开金额达到特别严重情节的，也可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：王某虚开发票案

1.2.审理法院：盘锦市大洼区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人王某虚开发票，情节特别严重（虚开金额共计7740800元），其行为已构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立。被告人王某到案后能够如实供述犯罪事实，认罪态度较好，且自愿认罪认罚，结合盘锦市兴隆台区司法局出具的调查评估意见书，本院决定对被告人王某适用缓刑，不致危害社会。公诉机关的量刑建议适当，辩护人的辩护意见予以采纳。......判决如下：被告人王某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。

2.1.案例二：于某虚开发票案

2.2.审理法院：大连市金州区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人于某违反发票管理规定，委托他人虚开发票，虚开金额达人民币1241万余元，其行为侵犯了国家对普通发票的管理制度，情节特别严重，公诉机关指控其犯虚开发票罪的罪名成立。被告人于某系自首，可以从轻处罚并可以认定为有悔罪表现。对于被告人于某辩护人提出的于某系从犯的辩护意见，因缺乏事实及法律依据，对该辩护意见不予采纳；对于该辩护人提出的其他辩护意见，酌情予以采纳。......判决如下：被告人于某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十一万元。

3.1.案例三：庄某某、徐某虚开发票案

3.2.审理法院：大连市沙河口区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人庄某某、徐某明知没有货物购销而介绍他人虚开发票，情节特别严重（金额12419820元），其行为侵犯了国家对普通发票的监督管理制度和国家税收征管制度，构成虚开发票罪。公诉机关指控二被告人犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。对二被告人应予刑罚处罚。二被告人系共同犯罪。犯罪所得予以没收，上缴国库。鉴于被告人庄某某、徐某具有自首情节，积极退缴犯罪所得，缴纳罚金，对公诉机关的量刑建议无异议，认罪认罚，以上情节及二被告人在共同犯罪中的作用在量刑时予以综合考虑。因被告人庄某某、徐某确有悔罪表现，不致再危害社会，可适用缓刑。被告人庄某某的辩护人提出，被告人庄某某有自首情节，认罪认罚，建议从轻处罚；被告人徐某的辩护人提出，被告人徐某系经电话传唤到案，如实供述犯罪事实，视为自首，无前科劣迹，系初犯，认罪悔罪，建议判处缓刑，上述意见有事实和法律依据，本院予以采纳。关于被告人徐某的辩护人提出徐某系从犯的辩护意见，经查，被告人徐某参与了虚开发票的行为，负责于某与毛某某之间的沟通联络，并安排案涉发票返点钱款在庄某某和毛某某之间的分成，其在共同犯罪中并非起次要、辅助作用，不宜认定为从犯，故该辩护意见本院不予采纳。......判决如下：被告人庄某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币100000元；被告人徐某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币70000元。

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