行政处罚决定书文号

泰税稽罚[2024]15号

案件名称

江苏荣某医疗器械有限公司-其他违法

处罚事由

你单位为避免年销售额超过500万元而被认定为一般纳税人，通过套打他人发票的方式来减少销售额，维持增值税小规模纳税人资格，同时利用增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（15万元）或季销售额不超过30万元（45万元）免征增值税优惠政策，达到少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等税费的目的。

你单位2020年至2022年期间从客户医院实际取得含税销售收入105199278.52元（含税），折算成不含税销售收入104269849.78元，已承认都是你单位销售医疗器械器具耗材回笼的货款，认定为你单位应税销售收入（其中：2020年含税销售收入40710607.84元，折算成不含税销售收入40215341.28元；2021年含税销售收入36103418.71元，折算成不含税销售收入35745959.12元；2022年含税销售收入28385251.97元，折算成不含税销售收入28308549.38元。）

（一）增值税

2020年你单位通过个体工商户享受未达起征点免征优惠销售额11097858.31元，少缴增值税116088.72元；你单位享受未达起征点免征优惠销售额180839.99元，少缴增值税3566.02元。

2021年你单位通过个体工商户享受未达起征点免征优惠销售额19134804.25元，少缴增值税191348.04元；你单位享受未达起征点免征优惠销售额559219.64元，少缴增值税5592.20元。2022年你单位通过个体工商户享受未达起征点免征优惠销售额5530258.19元，少缴增值税55302.58元。2020年～2022年，你单位合计少缴增值税371897.56元。

（二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

因查补增值税，相应追征少缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：

2020年度：城市维护建设税4187.92元，教育费附加1794.83元，地方教育附加1196.55元；

2021年度：城市维护建设税6892.90元，教育费附加2954.10元，地方教育附加1969.41元；

2022年度：城市维护建设税1935.59元，教育费附加829.54元，地方教育附加553.03元。

2020年～2022年，你单位合计少缴城市维护建设税13016.41元、教育费附加5578.47元、地方教育附加3718.99元。

（三）印花税

你单位虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账。根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）第四条第一项、第二项之规定，2020年1月至2022年6月购销合同印花税按照核定征收计算。

1.2020年度

你单位2020年度实际取得不含税销售收入40215341.28元，应缴纳印花税为2412.9元，已缴纳557.4元，应补缴印花税1855.5元。

2.2021年度

你单位2021年度实际取得不含税销售收入35745959.12元，应缴纳印花税为2144.8元，已缴纳252.8元，应补缴印花税1892元。

3.20

处罚依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定

处罚结果

对你单位2020年至2022年少缴增值税371897.56元、城市维护建设税13016.41元、印花税6515.98元、企业所得税171409.73元，处少缴税款百分之五十的罚款，分别计185948.8元、6508.24元、3257.99元、85704.87元。

来源：国家税务总局江苏省税务局