何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#上海#

2024年9月在，国家税务总局上海市税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，有7家公司存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务局稽查局追缴税款、罚款，或因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

6家公司的违法失信信息如下：

1.耀某信息技术（上海）有限公司，在2020年01月01日至2023年09月30日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票355份，票面额累计576.40万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款25.76万元的行政处理，处以罚款12.88万元的行政处罚。

2.上海谦某信息科技有限公司，在2020年01月01日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票95份，票面额累计562.00万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款24.55万元的行政处理，处以罚款12.27万元的行政处罚。

3.上海西某国际货物运输代理有限公司，在2022年01月01日至2022年05月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通59份，票面额累计556.89万元。税务处理处罚：对其处以罚款69.61万元的行政处罚。

4.上海棣某商务信息咨询有限公司，在2020年1月1日至2020年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票50份，票面额累计471.40万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

5.上海柳某餐饮管理有限公司，在2023年03月01日至2023年04月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票141份，票面额累计48.56万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

6.上海睿某餐饮管理有限公司，在2023年03月01日至2023年04月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票119份，票面额累计40.04万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。依法移送司法机关。

税与罚评析：

虚开增值税普通发票，达到情节严重标准的，以虚开发票罪追究刑事责任。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条第一款的规定，情节严重的标准如下：（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；（2）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

上述6家公司虚开的金额，或者份数加金额都达到了虚开发票罪的立案追诉标准，其责任人员将面临刑事处罚。

为什么有3家公司只是追缴税款、罚款，而没有移送公安机关呢？可能是已对其责任人员追究刑事责任，再由税务机关对公司追缴税款和罚款。

此外，对于虚开金额虽然达到了立案追诉标准，但具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：齐某某虚开发票案

1.2.办案机关：上海市浦东新区人民检察院

1.3.简要案情：齐某某作为上海A餐饮管理有限公司经营者，让B公司为上海A餐饮管理有限公司开具12张增值税普通发票，金额共计人民币120万元，用于税收成本抵扣。

1.4.不起诉理由：本院认为，齐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，认罪认罚且补缴了涉案税款，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款、第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第一百七十七条第二款的规定，决定对齐某某不起诉。

2.1.案例二：祁某某虚开发票案

2.2.办案机关：上海市虹口区人民检察院

2.3.简要案情：祁某某在无实际业务往来的情况下，为抵扣公司经营成本，从他人处购买增值税普通发票共计19份，价税合计人民币1480800元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人祁某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，到案后如实供述自己的犯罪事实，补缴了全部税款且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第三十七条、第六十七条第三款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第一百七十七条第二款的规定，决定对被不起诉人祁某某不起诉。

#虚开发票罪律师#

#上海虚开发票罪律师#