何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年5月21日，国家税务总局海南省税务局第三稽查局发布了《关于送达海南省逸某某酒店管理有限公司等76户税务事项通知书的公告》（琼税三稽告〔2024〕89），以公告送达的方式海南省逸某某酒店管理有限公司等76家公司送达《税务事项通知书》》。海南省逸某某酒店管理有限公司等76家公司存在虚开发票的行为，被所辖税务机关拟确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开发票犯罪被移送公安机关立案侦查。

76家公司涉及海南省6地，其中，海口24家；三亚42家；儋州8家；琼海1家；五指山1家。

虚开发票后被确定为走逃（失联）的公司有25家，例如：海南省原某某房地产有限公司，在2023年5月22日至2023年6月30日期间，主要存在以下问题：具有虚开发票行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局海南省税务局第三稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票的公司有5家，例如：海南省冉某某机械设备有限公司，在2023年5月15日至2023年6月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票5份，金额41.87万元、税额5.44万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税普通发票的公司有46家，虚开金额从190万多元至8700多万元不等，例如：海南省龚某某洋贸易有限公司，在2022年2月25日至2023年7月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票206份，票面额累计8759.23万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开发票，无论是虚开增值税专用发票，还是虚开增值税普通发票，都可能会触犯刑法，面临刑事处罚。

虚开增值税专用发票，税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。上述海南省冉某某机械设备有限公司虚开的税额还没有达到虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，不需要移送司法机关追究刑事责任，但是，不排除是同一人控制多家公司对外虚开增值税专用发票，因此，需要一并移送追究刑事责任。

虚开增值税普通发票，金额50万以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。虚开发票罪的量刑档次有：情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

情节严重的标准是：

（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；

（2）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；

（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

情节特别严重的标准是：

（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；

（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；

（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

对于已构成虚开发票罪的，应根据案件实际情况，在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果，在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：蔡某某虚开发票案

1.2.审理法院：海南省陵水黎族自治县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位海南A建筑设计有限公司B分公司、海南A建筑设计有限公司C分公司违反国家税收征管法律、法规，让他人为自己虚开发票，情节严重（发票面额共计2463500元。），已构成虚开发票罪；被告人蔡某某作为上述公司的直接负责的主管人员，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。被告人蔡某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可从轻或减轻处罚。被告单位海南A建筑设计有限公司B分公司、海南A建筑设计有限公司C分公司案发后及时补缴相应的企业所得税及滞纳金，可以酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。综合被告人蔡某某的犯罪事实、社会危害程度、认罪态度和悔罪表现等情况，可对其适用缓刑。......判决如下：被告单位海南A建筑设计有限公司B分公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币20000元；被告单位海南A建筑设计有限公司C分公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币10000元；被告人蔡某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

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