何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#淮安#

2023年7月15日，国家税务总局江苏省税务局在官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，淮安市共计有9家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关进行处理。

9家公司虚开的金额从130多万元（税额17万多元）至1500多万元（税额160多万元）不等，例如：涟水县信某运输有限公司，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票186份，金额1520.79万元，税额163.99万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和相关规定，虚开增值税专用发票罪，虚开税额在10万元以上的，处三年以下有期徒刑，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税额在50万元以上的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

但是，并不是说，虚开税额在10万元以上的，就一定会被判处刑罚。对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：汪某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省盱眙县人民检察院不起诉决定书（盱检刑二刑不诉〔2020〕11号）

1.3.基本案情：汪某某经他人介绍，让盱眙的5家公司为其公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1350520元，税额合计196229.38元。

1.4.不起诉理由：本院认为，汪某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、积极退赃、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对汪某某不起诉。

2.1.案例二：闵某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省金湖县人民检察院不起诉决定书（金检刑二刑不诉〔2020〕18号）

2.3.基本案情：林某某同闵某某通过他人从黄山B自动化设备销售有限公司的名义虚开给江苏A仪表厂有限公司增值税专用发票16份，价税合计1865600元，税额271010.08元。

2.4.不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人闵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、补缴税款等情节。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对闵某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省盱眙县人民法院刑事判决书（2020）苏0830刑初392号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位江苏A公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额1413290.75元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王某某系被告单位江苏A公司直接负责的主管人员，对被告单位上述犯罪行为决策、指挥与具体实施，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，对被告单位江苏A公司及被告人王某某依法均可以从轻或者减轻处罚。被告单位江苏A公司及被告人王某某自愿认罪认罚，均可以依法从宽处理。......判决如下：被告单位江苏A公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。

2.1.案例二：叶某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省盱眙县人民法院刑事判决书（2021）苏0830刑初88号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位上海A船舶工程有限公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额1113994.53元）；被告人叶某某对被告单位上海A船舶工程有限公司的上述虚开行为进行决策、指挥和具体实施，系被告单位直接负责的主管人员；其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人叶某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，被告人叶某某系被告单位上海A船舶工程有限公司直接负责的主管人员，其行为代表单位意志，应当认定该单位自首，对被告单位上海A船舶工程有限公司及被告人叶某某依法均可以从轻或减轻处罚。被告单位上海A船舶工程有限公司及被告人叶某某自愿认罪认罚，均可以依法从宽处理。.....判决如下：被告单位上海A船舶工程有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人叶某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年。

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