国家税务总局发布的关于《中国税收居民身份证明》有关事项的新公告，将于2025年4月1日起正式施行。这一日期标志着税收居民证明申请流程和规定的重大更新，对于需要跨国操作的企业和个人来说，将是一个重要的节点。新公告的实施旨在更好地服务高水平对外开放，进一步便利纳税人享受协定待遇和开展跨境经营。此次调整基于《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关规定，确保税收政策的与时俱进和实际操作的高效性。
新公告的实施不仅是对现有税收政策的一次重要更新，更是对我国税收管理体系的一次优化。通过简化申请流程和明确申请条件，税务机关旨在提高工作效率，减少纳税人的时间和成本负担。这一举措也将进一步增强我国税收政策的国际竞争力，吸引更多的跨国企业和投资者在我国开展业务。
二、申请开具《税收居民证明》的新规定2.1 企业与个人申请条件
根据新公告，企业或个人可以向主管税务机关申请开具《税收居民证明》，申请需基于其构成中国税收居民的任一公历年度。这一规定明确了企业和个人的申请权利，以及申请的时间范围。申请人需要提交《中国税收居民身份证明》申请表，并根据不同申请目的提供相应的证明资料。例如，以享受协定待遇为目的的申请人需要提交与拟享受协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或股东会决议、相关支付凭证等证明资料。而以非享受协定待遇为目的的申请人，则需要提交能证明申请目的真实性的有关材料，如政府监管部门等出具的正式文书或者有关法律依据。
此外，新公告还明确了协定是指中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定和国际运输协定等政府间协议。享受协定待遇是指享受这些协议中的税收条款待遇。这一规定为纳税人提供了明确的指导，使其能够更好地理解和利用国际税收协定，减少跨国经营的税收负担。
2.2 特殊情况处理新公告还对一些特殊情况做出了规定。例如，中国居民企业的境内、境外分支机构以及中国境内登记注册的个体工商户、个人独资企业、合伙企业不能直接申请开具《税收居民证明》。这些特殊情况的处理方式如下：
中国居民企业的境内、境外分支机构应当由其中国总机构向总机构主管税务机关申请开具《税收居民证明》。
境内个体工商户应当由其中国居民业主向境内个体工商户经营管理所在地主管税务机关申请开具《税收居民证明》。
境内个人独资企业应当由其中国居民投资人向境内个人独资企业经营管理所在地主管税务机关申请开具《税收居民证明》。
境内合伙企业应当由其中国居民合伙人向中国居民合伙人主管税务机关申请开具《税收居民证明》。
这些规定确保了各类企业和个人在申请《税收居民证明》时的操作规范和一致性，避免了因机构性质不同而导致的申请困难。通过明确各类企业的申请流程，税务机关进一步提高了工作效率，减少了纳税人的时间和成本负担。
三、申请流程及所需资料3.1 申请资料清单申请《税收居民证明》时，申请人需要向其主管税务机关提交一系列资料。这些资料包括但不限于《中国税收居民身份证明》申请表、根据不同申请目的提供的相关证明资料，如合同、协议、董事会或股东会决议、相关支付凭证等。此外，对于特定情况，如境内个体工商户、个人独资企业或合伙企业，还需要提供相应的登记注册资料。所有提交的材料应当完整、真实，以确保申请能够顺利进行。
申请人应当注意，对于提交的所有资料，原件和复印件都需要妥善准备。特别是在提交复印件时，应当在复印件上标注“与原件一致”以及原件存放处，并加盖申请人印章或者由申请人签字。主管税务机关在受理申请时，可能会要求查验原件。此外，如果资料原件为外文文本，申请人应当同时提交相同格式的中文译本，并对中文译本的准确性和完整性负责。
3.2 申请表提交申请表的提交流程也经过了明确的规定。申请人需要首先填写完整的《中国税收居民身份证明》申请表，并确保所附资料齐全。税务机关在收到申请后，将按规定进行受理和审核。审核过程中，可能需要申请人提供额外的说明或资料。申请流程的明确化有助于提高税务机关的工作效率，同时也为申请人提供了清晰的指引，减少了申请过程中可能出现的不确定性。
为了进一步提高申请效率，税务机关正在大力推进电子税务局的建设。申请人可以通过电子税务局在线提交申请，避免了传统线下提交方式的繁琐和低效。电子税务局的建设不仅提高了税务机关的工作效率，也为纳税人提供了更加便捷的服务体验。
四、《税收居民证明》的用途与效力4.1 享受国际税收协定待遇《税收居民证明》是企业或个人在境外享受国际税收协定待遇的关键文件。通过持有此证明，纳税人可以在其他国家或地区享受税收减免或避免双重征税，这对于跨国企业和个人来说尤为重要。例如，根据国家税务总局发布的相关公告，企业或个人在申请开具《税收居民证明》时，需要提交与拟享受协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或股东会决议、相关支付凭证等证明资料。这些资料将作为享受国际税收协定待遇的重要依据。
国际税收协定是指中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定和国际运输协定等政府间协议。这些协议包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、道路运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或者换函以及其他关于国际运输的协定。通过享受这些协定中的税收条款待遇，纳税人可以显著降低其跨国经营的税收负担。
4.2 境外税务信息申报在境外税务信息申报中，《税收居民证明》同样发挥着重要作用。它不仅是证明纳税人居民身份的重要文件，也是进行境外税务合规申报的必要文件。纳税人需要根据所在国家和地区的税收法规，提交相关的税务信息和证明。《税收居民证明》的持有，有助于纳税人顺利完成税务申报，避免因信息不符或证明不足而引发的税务问题。
例如，在进行国外工程总承包项目时，项目相关人员应到我国税务部门开具“中国税收居民身份证明”，以便向项目所在国税务机构提供相应税收减免政策材料。这不仅有助于减少企业的税收负担，还能避免因税收问题而导致的法律风险。
五、公告的施行时间与过渡期安排5.1 施行时间明确新公告将于2025年4月1日正式施行，这一时间点的明确有助于纳税人提前做好准备，按照新规定调整其税务策略和操作流程。国家税务总局通过发布明确的施行时间，确保了政策的透明度和可预期性，为纳税人提供了充足的准备时间。
在此期间，纳税人可以开始熟悉新公告的内容，了解申请流程和所需资料，确保在新规定施行后能够顺利申请《税收居民证明》。税务机关也将通过各种渠道进行政策宣传和解读，帮助纳税人更好地理解和应用新规定。
5.2 过渡期政策说明对于新旧政策过渡期间，税务总局也提供了详细的指导。纳税人需要了解这些过渡期的具体安排，以确保在新规实施后能够顺利过渡，避免因政策变化而影响正常的税务操作。过渡期政策包括对现有证明的有效期处理、新申请流程的适应以及可能出现的政策解释和实施细则的更新。
例如，在新公告施行前已经开具的《税收居民证明》，在其有效期内仍然有效。纳税人无需在新公告施行后立即重新申请开具新的证明。这一安排确保了政策的平稳过渡，减少了纳税人的负担。
此外，税务机关将在过渡期内加强对纳税人的宣传和指导，帮助其了解和适应新规定。纳税人可以通过电子税务局、12366热线等渠道获取最新的政策信息和操作指南，确保在新规施行后能够顺利办理相关业务。
通过这些细致的安排，税务总局旨在确保纳税人能够顺利适应新的税收政策，享受到政策带来的便利和优惠。新的《中国税收居民身份证明》公告的实施，将进一步提高我国税收管理的国际化水平，为纳税人提供更加高效、便捷的税务服务。
