何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#贵阳#

2023年12月，国家税务总局贵州省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，贵阳市共计有81家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处罚款的行政处罚，因涉嫌虚开增值税专用发票罪依法移送公安机关立案侦查。

81家公司中，虚开的金额最低的约50万元（税额6万多元），虚开金额最高则达3800多万元（税额350万多元），例如：贵州健某某药业有限公司，在2020年01月02日至2021年12月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票222份，金额3890.47万元，税额350.14万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

根据《发票管理办法》第三十五条的规定，对于虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得，并处相应的罚款，达到虚开增值税专用发票罪立案追诉标准，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

那么，虚开多少会达到虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准呢？

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上的，虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。因此，达到此标准的，可能会面临刑事处罚。

为什么说可能会面临刑事处罚呢？

因为，并不是说虚开税额达到了这个标准就一定会被判处刑罚，《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款规定，对于犯罪情节轻微的，检察院可以作出酌定不起诉的决定。

那么，犯罪情节轻微又该如何认定呢？需要具备哪些情节？以下是贵阳地区虚开增值税专用发票罪的酌定不起诉案例，仅供参考。

1.1.案例一：贵阳A机电有限公司虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：贵阳市南明区人民检察院

1.3.简要案情：贵阳A机电有限公司让兰州2家公司为其公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1092725.63元（其中税款158772.12元）。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位贵阳A机电有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，涉嫌虚开增值税专用发票罪。但贵阳A机电有限公司系初犯、偶犯，且贵阳A机电有限公司具有补缴税款的情节。由于本案犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，可以免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对贵阳A机电有限公司不起诉。

2.1.案例二：黄某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：贵阳市花溪区人民检察院

2.3.简要案情：贵州A材料科技有限公司法定代表人黄某某，安排娄某某通过肖某、包某从他处购得31份增值税专用发票，31份增值税专用发票价税总计3316382元，税额481867.49元。

2.4.不起诉理由：本院认为，黄某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首、积极退赃、挽回国家损失的情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对黄某某不起诉。

从上述两个案例来看，虚开的税额都在50万元以上，具有补缴税款、挽回国家税款损失的情节等从轻、减轻处罚情节，因此，对于虚开增值税专用发票罪案件，如果涉案税额不大的，具有从轻、减轻处罚情节，应在检察院审查起诉阶段积极争取相对不起诉的结果。

对于虚开税额较大的，可以在审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：周某某等虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：贵州省兴仁市人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，接受他人为自己虚开增值税专用发票，税额1355208.04元，并到税务部门抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人周某某作为A公司的实际控制人与孙某某共谋，并将A公司的相关财务凭证提供给孙某某，用于为A公司虚开增值税专用发票，得到好处102400元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，犯罪所得应依法追缴，予以没收。公诉机关的指控成立。周某某经电话通知到案，如实供述犯罪事实，有自首情节，认罪认罚，签字具结，开庭审理过程中亦无异议；主动退缴了全部税款，缴纳了部分犯罪所得，可对被告单位A公司和被告人周某某从轻处罚。......判决如下：被告单位贵州省兴仁县A服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元；被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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