3.相关会计处理的合规性
报告期各期,公司与上述厂房租赁事项相关的会计处理情况、会计处理依据情况,会计处理的合规性情况如下表所示:
年度
租赁相关会计处理
会计处理依据
会计处理的合规性
2019年度及2020年度
租赁厂房相关会计处理如下:
借:营业成本
贷:银行存款
《企业会计准则第21号-租赁(2006)》规定:对于经营租赁,租入资产所需支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法进行分摊,按用途计入成本或费用
会计处理准确合规
租赁相关会计处理
会计处理依据
会计处理的合规性
公司自2021年1月1日起执行新租赁准则,对于厂房租赁事项,具体会计处理如下:
1.初始计量
借:使用权资产租赁负债-未确认融资费用
贷:租赁负债-租赁付款额
2.后续计量
①支付租金
借:租赁负债-租赁付款额
贷:银行存款
②计提租赁负债利息费用
借:财务费用
贷:租赁负债-未确认融资费用
③计提使用权资产折旧
借:营业成本至流动负债
贷:使用权资产-累计折旧
④一年内到期的租赁负债重分类
借:租赁负债-租赁付款额
贷:一年内到期的非流动负债
租赁负债-未确认融资费用
《新租赁准则》规定:
1.承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债;
2.承租人应当参照《企业会计准则第4号--固定资产》有关折旧规定,对使用权资产计提折旧;
3.承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入当期损益
4.承租人应当在资产负债表中单独列示使用权资产和租赁负债。其中,租赁负债通常分别非流动负债和年内到期的非流动负债
会计处理准确合规
由上表可知,报告期内,公司租赁事项均按照《企业会计准则第21号-租赁(2006)》以及《新租赁准则》执行,会计处理准确合规。
实行新租赁准则对报告期后剩余租赁期间成本、费用金额的影响及测算过程
实行新租赁准则对报告期后剩余租赁期间成本、费用金额的影响及测算过程如下表所示(影响额正数表示增加,负数表示减少):
单位:万元
期间
营业成本
财务费用
合计
2022年7-12月
-17.85
39.93
22.08
2023年度
-44.99
73.68
28.69
2024年度
-54.28
58.96
4.68
2025年度
-54.28
43.56
-10.72
2026年度
-64.03
27.00
-37.03
2027年度
-73.79
9.20
-64.59
2028年度
-36.89
-36.89
合计
-346.11
252.33
-93.79
由上表可知,执行新租赁准则对公司期后剩余租赁期间的经营成果无重大影响。
综上所述,实行新租赁准则对2019年度及2020年度的成本、费用金额无影响;对2021年度以及2022年1-6月成本费用影响较小,对财务报表无实质性影响;执行新租赁准则对公司期后剩余租赁期间的经营成果无重大影响。
