何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#太原#

2023年6月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，太原市共计有32家公司存在虚开增值税专用发票的行为，经稽查局查证确认走逃（失联），因虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

32家公司虚开的金额从120多万元（税额16万多元）至1.2亿多元（税额2000多万元）不等，其中，虚开金额超过亿元的公司有2家，分别是：

1.山西隆某某煤炭销售有限公司，在2017年04月01日至2018年11月30日期间，（1）为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1231份，金额12267.24万元，税额2085.43万元。（2）具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局太原市稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.山西德某某生物科技有限公司，2020年09月23日至2022年04月30日期间，（1）为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1324份，金额11510.77万元，税额1496.40万元。......税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成税款损失5万元以上，上述32家公司虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：太原市杏花岭区人民检察院不起诉决定书（并杏检二部刑不诉〔2020〕89号）

1.3.简要案情：张某某通过他人，为山西A集团有限公司开具增值税专用发票，涉案12份增值税专用发票价税金额合计1233863.71元，税额179279.36 元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自愿认罪认罚、案发前税款已补缴等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

2.1.案例二：曹某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：古交市人民检察院不起诉决定书（古检刑不诉〔2022〕2号）

2.3.简要案情：曹某某为取得增值税专用发票用于抵扣税款，让兴县B运业有限公司为古交市A公司虚开增值税专用发票29份，价税合计3199828元，税款317100.02元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人曹某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，自愿认罪认罚，已补缴了全部税款，根据《刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对曹某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：冀某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：山西省清徐县人民法院刑事判决书（2021）晋0121刑初17号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人冀某作为A公司的法定代表人、实际管控人，违反国家税收管理制度，没有货物销售而让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额达753739.47的行为，侵犯了国家税收管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。应予以刑罚。公诉机关指控罪名成立。被告人冀某在犯罪后主动到公安机关投案，并能如实供述自己的罪行，是自首，其自愿认罪认罚，对其可以减轻处罚。被告人冀某所在的A公司已将抵扣税款全部补缴，对被告人冀某在量刑时予以考虑。......判决如下：被告人冀某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金40000元。

2.1.案例二：王某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：山西省清徐县人民法院刑事判决书（2020）晋0121刑初35号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人王某某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额1685536.92元）的行为，侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。应予以刑罚。公诉机关指控罪名成立。被告人王某某在案发后主动到公安机关投案，并能如实供述自己的罪行，系自首，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。被告人王某某所在的A公司已将抵扣税款全部补交并交纳了滞纳金，对被告人王某某在量刑时予以考虑。......判决如下：被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金60000元。

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