何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#青岛#

2023年9月1日，国家税务总局青岛市税务局第二稽查局发布了送达公告，以公告送达的方式向青岛水某某达商贸有限公司等8家公司送达《税务事项通知书（重大税收违法失信主体告知适用）》。青岛水某某达商贸有限公司等8家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关拟确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪已被移送公安机关进行处理。

8家公司中，虚开金额最低为130多万元（税额20多万元），虚开金额最高则达6900多万元（税额1100多万元）。例如：青岛安吉某某商贸有限公司，在2016年01月至2017年12月期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票112份，金额6959.13万元，税额1183.05万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪是以虚开的税额多少来定罪量刑的，根据《刑法》第二百零五条和相关规定，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准如下：一是虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；二是虚开税额50万元以上的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；三是虚开税额250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

也就是说，虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上的，可能会面临刑事处罚。但是，并不是说虚开达到此标准，就一定会被判处刑罚。对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取相对不起诉的结果。例如：

1.青岛市即墨区人民检察院办理的周某某虚开增值税专用发票案，周某某从两家金属公司购买11张增值税专用发票，金额共计1098460.84元，税额共计186738.34元，价税合计共计1285199.18元。周某某犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，积极补缴税款，根据《刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。检察院决定对周某某不起诉。

2.青岛市城阳区人民检察院办理的纪某某虚开增值税专用发票案，纪某某担任法定代表人的青岛A有限公司，从郓城县B纺织有限公司、郓城县C纺织有限公司虚开的增值税专用发票16张，税额共计271006.1元。纪某某犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚等情节，根据《刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。检察院决定对纪某某不起诉。

3.青岛市李沧区人民检察院办理的卢某某虚开增值税专用发票案，卢某某通过他人从青岛两家公司向青岛A设备有限公司虚开增值税专用发票十六份（价税合计1218936.00元，税额合计177110.35元）。卢某某犯罪情节轻微，具有自首情节，自愿认罪认罚。检察院决定对卢某某不起诉。

4.青岛市城阳区人民检察院办理的贾某某虚开增值税专用发票案，贾某某在青岛A有限公司给青岛B有限公司虚开增值税专用发票过程中负责完成虚假资金回流转账，虚开增值税发票价税合计187万余元，税额27万余元，折抵税款5万余元。贾某某犯罪情节轻微，具有坦白、认罪认罚情节，根据《刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。检察院决定对贾某某不起诉。

对于虚开税额较大，即虚开税额50万元以上不满250万元的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.青岛市市北区人民法院审理的郭某某虚开增值税专用发票罪一案，该院认为，被告单位青岛A动力机械有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额1004392.67元）；被告人郭某某作为单位直接负责的主管人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立。郭某某认罪认罚，系自首；涉案公司退缴税款并缴纳罚金。最终判决：被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

2.青岛市城阳区人民法院审理的赵某某、苏某某虚开增值税专用发票罪一案，该院认为，被告单位青岛A医药上马分公司在没有发生真实业务的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大（税款1991020.96元），被告人苏某某、赵某某分别作为被告单位直接负责的主管人员及其他直接责任人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。苏某某系自首，且自愿认罪认罚；赵某某系坦白；二被告人系初犯、偶犯，积极补缴税款最终判决：被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；被告人苏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

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