内审经验——企业内部审计，用得到《审计取证单》吗？

ID：内审师修行与实战

小编作为私营企业的内部审计，极少用到《审计取证单》！

小编不怎么用，并不代表着它毫无价值，哪怕一根鸡毛，一张卫生纸，也有它的使用价值，更何况如此正式的文件？

一、《审计取证单》是啥？

顾明思议，就是取得证据和整理证据的证明单据，也被叫作审计取证书。

它可以是记录取得证据来源和证据是什么的一种单据，也可以是数据分析等间接证据的证明，也可以是一种人证证言。

有时，它也可以直接作为编制审计报告的依据，作用和审计底稿类似！

但它有更强的“证明力”：它有“证据提供人”、“被审计单位”、“第三方权威”的签订确认。

在重大案件，重要审计事项中，它的价值很大，一旦得到被审计单位或证据提供人的签字证据，就有了更强的确定性。

外部审计，也可以用，毕竟他们是企业之外的人，缺少组织内部的共同语言和评价标准。

但实务中，企业内部审计很少用它，不是它没价值，而是取得证据的手段和证明力很少有人质疑，也嫌麻烦。

二、审计取证单作用几何？

对是否使用《取证单》，也有分歧！

有人认为：所有的审计事项都需要用《审计取证单》进行取证，以证明你证据来源的合理有效充分，以保证证明力。

也有人认为：并不是所有的审计程序都需要用，只要审计证据充足合理就够了，干嘛多这一道子？

小编更喜欢中庸之道：该用时用，不该用时不用！

该用的情形：当审计证据太多无法展示，或需要大得分析和评估才能得出结论时、或直接证据不充分，需要被审计单位或第三方再次证实时，那就用。

不该用的情形：证据本就可靠、充分，可直接出结论时，就不用。

三、企业内部审计，哪些情形会用到《审计取证单》？

作为一名内审，小编认为：绝大多数（95%以上）的审计事项是用不到审计取证书的，但一些特殊情况下还是能用到的。

1.复杂的、数据量大的盘点工作

比如：你去盘点苗木，盘点养猪厂，盘点仓库，这种工作不是一天两天，一人两人能够完成的。

也不是照片、录像能够录得完的。

他们说养猪厂里有10万头猪，都在大山头里散养，你只能通过查“人头”或通过“饭量”来评估数量，最终盘点出来只有9.5头。

但是，当你在审计报告中说他们有5千头盘亏时，他们会说你使用的盘点方法不对，或盘点不仔细，出错了。

怎么办？

这时，你就可以用审计取证单，它与现场盘点表（双方签字）的功能差不多，但是取证单必须让对方管理层确认，而不是只由现场盘点人。

从而坐实审计取证的合理性。

2.随时会变化的现场情形

比如工程建设审计，你发现部分楼栋的基础钢筋，绑扎量过小，含钢量过低。

你也拍照留底了。

但是，人家事后仍旧可以说：“你拍的照不是那栋楼的！”

因为你审计之后，他们还可以补救，或者一些隐蔽工程无法进行破坏性检测。

此时，你就可以用到取证单。

在现场或场景尚在的时间段里，就把相关楼栋存在的问题全部写入《取证单》内，让现场参与人或被审计单位的人签字确认。

3.分析评估类的

给你一堆数据，你进行了趋势分析、对比分析，标准偏差分析，等等。

等你分析完了，人家说：你取用的数据不准确，或者说你的分析方法不合理，言外之意：你审计结论不对，人家不认可。

此时，你也可以用《取证单》，数据是从哪来的，分析方法有哪些，分析结果是什么？

让对方签字确认，这样证据就有效了！

4.第三方证言证词

比如：离职审计，经济责任审计，企业文化类审计，需要一些人提供证言证词，而你又需要引用他们的观念和结论。

也可以用到《取证单》。

虽然因需要在取证单上签字而造成很多被询问人不敢说实话，但有总比没有强！

尤其是针对外部企业和客户提出的问题或意见时，更需要外部人员和业务部门签字确认。

尤其是一些暗访中取得的证据，更需要证据提供人确认，也需要被审计单位确认，而不是你直接出结论。

5.观察类证据

通过审计师观察得出的审计结论，需要被审计单位或证据提供方确认。

比如：你去现场观察某项营销活动的执行情况，活动现场参与人、热闹程度，节目效果、工作人员的操作合规性等，以取得定性类的证据时。

只有你片面之词，证据就不足。

例如，你公司聘用临时工，聘用小蜜蜂去发放传单或打扫卫生，你需要通过观察来查看他们的在岗情况和工作成果。

因为你观察的不是一个人，也不是某个时间点，而是连继性的观察，从而评估业务执行情况。

此时，你就需要将你的观察过程，观察结论给记录下来，并制作《审计取证单》，让被审计单位或共同取证人签字确认。

结语

当然，还有很多情形也适用《审计取证单》，比如：网上调研、现场询价、行业信息搜集等等。

作为内审，只要当你取得证据的途径和方式容易被人怀疑或推翻时，或者你的某些推理性缺少证明力时，都可以制作《审计取证单》，及时让证据提供人、被审计单位或权威第三方签字确认，从而避免反复。

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