根据国家税务总局、四川省税务局、四川省财政厅《关于将竹浆造纸行业纳入农产品进项税额核定扣除试点范围的公告》， 公司将原竹增值税进项税额抵扣政策由凭票抵扣修改为核定抵扣（以当期纸制品销售数量核定原竹消耗量从而确定当期允许抵扣的增值税进项税额），具体影响如下：
项目
核定抵扣
凭票抵扣
成本核算
原竹以含税金额入库；在后续成本核算过程中，原材料和库存商品中包含的原竹成本均为含税成本；产品当期实现销售后，根据当期销售数量核定计算后的增值税进项税额抵减当期营业成本
原竹采购时以不含税金额入库；后续成本归集和核算过程中，原材料和库存商品中包含的原竹成本均为不含税成本；产品当期实现销售后，根据销售数量直接结转成本。
税务处理
当期采购时不能直接抵扣，在产品销售后按当期销售数量计算原竹耗用部分允许抵扣的增值税进项税额【注1】
根据当期采购时取得的增值税发票上记载的采购金额计算进项税额进行抵扣。
会计入账方式
1、原竹采购
借：原材料（含税）
贷：应付账款/银行存款
2、成本归集相关会计处理方式相同
3、产品销售并结转成本
借：主营业务成本
应交增值税-进项税额 注2
贷：库存商品（其中原竹成本含税）
1、原竹采购
借：原材料（不含税）
应交增值税-进项税额 注3
贷：应付账款/银行存款
2、成本归集相关会计处理方式相同3、产品销售并结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
注 1：核定抵扣方式下，允许抵扣的增值税进项税额具体计算方法如下：
当期允许抵扣的增值税进项税额=当期原竹耗用数量×原竹平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）（扣除率为销售货物的适用税率，原竹进项税额的扣除率为 13%。）；
当期原竹耗用数量=当期纸制品销售数量×原竹单耗数量-当期耗用外购竹浆数量×原竹单耗数量（其中原竹单耗数量根据税务部门统一制订的扣除标准计算）
注 2：核定抵扣方式下的“应交增值税-进项税额”系根据当期销售数量核定计算后的增值税进项税额。
注 3：凭票抵扣方式下的“应交增值税-进项税额”系根据当期采购时取得的增值税发票上记载的进项税额。
报告期内，公司原竹采购过程中增值税发票的开立及抵扣情况均依照当期税务管理要求操作，成本核算清晰准确，会计入账金额真实完整，会计入账方式符合相关规定，具备合理性。
报告期内，三类原竹采购渠道在采购过程中增值税发票开立的具体情况如下：
2022年2月1日前：
农户
农业合作社
林业公司
农户供应的原竹均为自产农产品，由公司自行开具免税的农副产品收购发票，实际扣除按采购金额的10%计算进项税额
农业合作社供应的原竹包括自产和外购两种，自产部分开具免税的增值税普通发票，外购部分开具税率为9%的增值税专用发票，实际扣除按采购金额（不含税）的10%计算进项税额
林业公司供应的原竹均为外购农产品，开具税率为9%的增值税专用发票，实际扣除按采购金额（不含税）的10%计算进项税额
2022年2月1日后：
根据国家税务总局四川省税务局四川省财政厅《关于将竹浆造纸行业纳入农产品进项税额核定扣除试点范围的
公告》，公司根据当月纸浆及纸制品的销售数量和原竹标准单耗计算原竹消耗数量，再根据当月消耗的原竹平均价格和扣除率核定计算可抵扣的增值税进项税额
注：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）规定： “自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 ”
报告期内，公司原竹采购过程中增值税发票的开立及抵扣情况均依照当期税务管理要求操作，具备合理性。
发行人向三类原竹供应商采购过程中的增值税发票的开立情况，增值税核定抵扣对于公司成本核算、税务处理、会计入账方式的影响；
公司向三类原竹供应商采购过程中的增值税发票的开立情况
（1）关于向三类原竹供应商采购过程中增值税发票开立情况的相关规定
①2022年2月1日前
A.直接向农户采购
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 ”（目前扣除率为10%）和第十五条“农业生产者销售的自产农产品免征增值税”的相关规定，由公司根据交易的数量和金额开具农副产品收购发票，公司以该农产品收购发票上注明的金额按10%的扣除率计算进项税额并从销项税额中抵扣。
B.向农业合作社采购
向农业合作社采购原竹，根据原竹是否由合作社社员自产，分两种情况：
一、合作社社员自产的原竹，根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税，由农业合作社开具免税的增值税普通发票，公司以发票上注明的原竹买价和扣除率计算进项税额并从销项税额中抵扣；
二、农业合作社外购的原竹，不适用免税政策，由农业合作社开具增值税专用发票，公司凭票抵扣进项税额。
C.向林业公司采购
林业公司供应的原竹均为外购农产品，不适用免税政策，由林业公司开具增值税专用发票，公司凭票抵扣进项税额。
②2022年2月1日后
2022年1月31日，国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅发布《关于将竹浆造纸行业纳入农产品进项税额核定扣除试点范围的公告》，将四川省全省竹浆造纸行业纳入农产品进项税额核定扣除试点范围，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕 38号，以下简称《通知》）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（2012年第35号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕 57号）有关规定，公司向农户、农业合作社和林业公司三类原竹供应商采购时，均由相关供应商开具增值税普通发票。
