结合业务模式、业务流程等，说明不同类型产品成本归集、核算及结转的方法、过程，内部控制的关键环节，营业成本核算是否准确、完整
公司主要从事氰胺产品的研发、生产和销售，业务涵盖从氰胺基础产品到氰胺精细化学品的系列产品，不同类型产品成本归集、核算及结转方法、过程基本一致。公司产品成本主要为直接材料、直接人工、制造费用，其归集、核算及结转方法、过程如下：
业务环节
成本核算过程
成本核算方法
业务流程及内部控制的关键环节
生
产
过
程
直
接
材
料
公司根据生产订单的实际投料情况归集材料成本。当月发生的材料成本根据领用数量乘以当月领用材料的月末一次加权平均单价确定，当月完工产品的实际材料成本转至库存商品，当月未完工的实际材料成本作为在产品材料成本。
①采购中心根据物资需求计划编制采购计划，经审批后向供应商发出采购订单；
②物料到货后，由化验室抽样检验合格后办理入库，仓储部记账员根据过磅单和采购到货单在ERP系统填制入库单完成入库。财务部审核原材料入库价格、入库数量后进行记账处理，并与供应商就当月货款发生额及余额进行核对；
③领用部门根据用料需求情况填写领用材料清单，经生产部部长审核后由生产部材料员在ERP系统中提交领料申请单，仓储部记账员根据领料申请单在ERP系统填写材料出库单。
直
接
人
工
直接人工是直接生产人员当月发生的人员工资、奖金等人工费用。人工成本按照车间设置辅助明细，各车间生产工人薪酬根据所在车间归集。由于在产品的生产周期较短且数量较少，期末各车间人工成本
生产中心实行考勤制度，月末由人力资源部根据考勤情况编制各生产车间工资表，交由人力资源部长审批并经总经理审核后，财务部通过直接人工科目进行归集并分配至各产品。
均结转至对应产成品成本中，在产品不保留人工成本。
制造费用
生产成本科目下设置制造费用科目，制造费用科目项下设置二级科目。制造费用是为生产产品而发生的各项间接费用，明细包括辅助生产人员薪酬、折旧摊销费、物料消耗、水电费等。制造费用按照车间设置辅助明细，可以按车间归集的按车间归集，不能直接归集的辅助生产车间，按照各车间产量及分配系数进行分摊。由于在产品的生产周期较短且数量较少，期末各车间制造费用均结转至对应产成品成本中，在产品不保留制造费用。
辅助生产人员薪酬、折旧摊销费、物料消耗、水电费等，由财务部门依据各车间审核无误的工资表、费用报销及支付单据，按费用类别和车间进行归集。
入库过程
计算成品成本
产成品入库时，根据产成品已分配的生产成本结转至库存商品，
借记“库存商品”，
贷记“生产成本”。
①产品完工后，经化验室检验完成后提交生产检验报告；
②检验合格的产品批准入库，生成产品入库单，并经仓储部门清点实物后完成入库。
销售过程
结转营业成本
库存商品销售出库时，按月末一次加权平均法，计算产品出库单价，将库存产品成本结转至发出商品；在发出商品满足收入确认条件时，根据发出商品成本以及实现销售发生的运输费等履约成本，结转主营业务成本。
①销售发货员在ERP系统中依据销售订单生成销售发货单；
②提交内部流程审核后，仓储部门依据销售发货单办理发货；
③销售部门取得合同约定的相关收入确认单据后交由财务部门；
④财务部门在确认产品销售收入的同时，将对应产品的成本结转至营业成本。
公司制定了较为完善的成本核算管理制度，对材料采购入库、采购结算、材料领用、产品生产、产成品入库和成品发货等重要流程进行了详细的规范。报告期内，上述制度执行情况良好，公司以车间及产品类型为单位，对产品成本进行划分、归集和分摊。在确认产品销售收入的同时，将对应产品的成本结转至营业成本。
综上， 公司营业成本核算准确、完整。
