成都61家公司因虚开普票被移送公安立案侦查，涉嫌虚开发票罪
何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#成都#
2023年6月27日，国家税务总局成都市税务局稽查局发布了《关于送达<税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）>的公告》，以公告送达的方式向成都亮某某煜企业管理咨询有限公司等61家公司送达《税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）》。成都亮某某煜企业管理咨询有限公司等61家公司存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开发票罪被依法移送公安机关进行处理。
61家公司中，涉及酒店、劳务、广告、商贸、管理咨询等行业，虚开的金额从90多万元至2800多万元不等，例如：成都涂某某商贸有限公司，在2021年8月25日至2022年4月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票458份，票面额累计2836.81万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。
虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上，上述61家公司虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。
但对于虚开金额较小的，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：
1.1.案例一：赵某某虚开发票案
1.2.案号：成都市龙泉驿区人民检察院不起诉决定书（成龙检一部刑不诉〔2020〕14号）
1.3.简要案情：四川A文化传媒有限责任公司财务总监赵某某与他人商议，向广西B有限公司购买增值税普通发票共计3 份，价税合计2890000元。
1.4.不起诉理由：本院认为，赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。
2.1.案例二：唐某某虚开发票案
2.2.案号：成都市新都区人民检察院不起诉决定书（成新检三部刑不诉〔2020〕51号）
2.3.简要案情：唐某某系四川A有限公司的法定代表人，经张某某汇报，同意从陈某处购得以康定N有限公司和康定C有限公司虚开的四川增值税普通发票共计60张，价税合计600余万元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人唐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，构成虚开发票罪，但犯罪情节轻微，具有坦白、自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，可以免于刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对唐某某不起诉。
对于未能争取到不起诉结果的，可以争取缓刑的结果。例如：
1.1.案例一：陈某某虚开发票案
1.2.案号：成都市金牛区人民法院刑事判决书（2015）金牛刑初字第611号
1.3.裁判结果：本院认为，被告单位四川A劳务有限公司在没有真实劳务活动的情况下为其他单位虚开普通发票，虚开数额达人民币5040048元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某某作为四川A劳务有限公司的法定代表人，对单位虚开发票进行决策，是直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开发票罪。公诉机关指控成立，本院决定予以支持。被告单位四川A劳务有限公司、被告人陈某某如实供述犯罪事实，且被告单位退出非法所得，对被告单位、被告人予以从轻处罚。对被告人陈某某辩护人所提被告人陈某某认罪态度较好等辩护意见予以采纳。......判决如下：被告单位四川A劳务有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币八万元；被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万五千元。
2.1.案例二：来某虚开发票案
2.2.案号：成都市金牛区人民法院刑事判决书（2015）金牛刑初字第918号
2.3.裁判结果：本院认为，被告单位四川A劳务有限公司为收取手续费为其他单位虚开普通发票数额达人民币26471670元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人来某作为四川A劳务有限公司的法定代表人、总经理，是单位虚开发票直接负责的主管人员，亦构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人来某如实供述犯罪事实，被告单位退缴全部非法所得，依法可以从轻处罚。辩护人关于被告单位和被告人认罪态度较好、有悔罪表现、积极退缴非法所得，请求从轻判处的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告单位四川A劳务有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币二十五万元；被告人来某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元。
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