何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#青岛#

2023年7月，国家税务总局青岛市税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，有17企业存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关或处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

17家企业中，虚开金额最低的8万多元，税额最低的为8千多元，虚开金额最高的则达1.6亿余元（税额2100多万元），例如：青岛盛某某泰石油化工有限公司，在2021年05月至2021年12月期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1683份，金额16589.71万元，税额2156.66万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，达到此标准的，将面临刑事处罚，对于未达到此标准的，则由税务给予行政处罚即可。例如：即墨市石某织布厂，在2016年01月至2017年12月期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票2份,金额28.77万元，税额0.86万元。税务处理处罚：对其处以罚款5万元的行政处罚。

对于虚开税额虽然达到了立案追诉标准，但超过税额不多，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：周某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：青岛市即墨区人民检察院不起诉决定书（即检二部刑不诉〔2020〕41号）

1.3.简要案情：周某某从两家金属公司购买11张增值税专用发票，金额共计1098460.84元，税额共计186738.34元，价税合计共计1285199.18元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人周某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，积极补交税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对周某某不起诉，涉案款项移交国家税务总局青岛市即墨区税务局处理。

2.1.案例二：王某甲虚开增值税专用发票案

2.2.案号：青岛市城阳区人民检察院不起诉决定书（青城阳检公刑不诉〔2019〕34号）

2.3.简要案情：王某甲系青岛A汽车技术有限公司法人代表，从潍坊三家公司虚开增值税专用发票共计11份，价税合计1107320元，税额160892.65元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人王某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百三十四条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，已经补缴税款，该系自首且自愿认罪认罚，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某甲不起诉。

对于虚开税额达到数额较大标准的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：郭某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：青岛市市北区人民法院刑事判决书（2020）鲁0203刑初108号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位青岛A动力机械有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额1004392.67元）；被告人郭某某作为单位直接负责的主管人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立。被告单位青岛A动力机械有限公司系自首、被告人郭某某认罪认罚，系自首，均可以从轻处罚。被告人郭某某的辩护人所提的辩护意见成立，本院予以采纳。被告单位青岛A动力机械有限公司退缴税款并缴纳罚金，可作为量刑情节酌情从轻处罚。......判决如下：被告单位青岛A动力机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人郭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

2.1.案例二：宋某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：青岛市黄岛区人民法院刑事判决书（2020）鲁0211刑初393号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人宋某某虚开增值税专用发票，数额较大（税额1317141.73元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。关于辩护人所提被告人无前科、自愿认罪认罚的辩护意见，经查证属实，本院予以支持。被告人宋某某到案后如实供述自己的罪行，自愿认罪认罚，对其可以从轻处罚。......判决如下：被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。

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