何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#佛山#
2023年7月6日，国家税务总局佛山市税务局稽查局发布了两则税务文书送达公告，以公告送达的方式向佛山市辉某机械租赁有限公司、佛山市金某机械租赁有限公司送达《税务事项通知书》。佛山市辉某机械租赁有限公司、佛山市金某机械租赁有限公司因存在虚开增值税专用发票的行为被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。
2家公司的违法失信信息如下：
1.佛山市金某机械租赁有限公司，在2021年4月至11月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票341份，金额为3149.88万元，税额为409.48万元。税务处理处罚：上述行为被认定为虚开增值税专用发票，并依法移送公安机关。
2.佛山市辉某机械租赁有限公司，在2021年4月至9月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票308份，金额为2899.52万元，税额为376.94万元。税务处理处罚：上述行为被认定为虚开增值税专用发票，并依法移送公安机关。
根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开税额250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
上述2家公司虚开的税额都在250万元以上，如果不具有减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚，而适用缓刑的刑期是不超过三年有期徒刑。那么，是否虚开税额达到巨大就无法适用缓刑了？答案是否定的。
对于具有自首、从犯等适用减轻处罚情节的，可以在三年以上十年以下有期徒刑的幅度内适用刑罚，情节较轻的，可以判处三年有期徒刑，甚至在三年以下有期徒刑内适用刑罚，符合缓刑条件的，依法可以适用缓刑。以下案例仅供参考。
1.1.案例一：何某某、潘某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：佛山市顺德区人民法院刑事判决书（2018）粤0606刑初2932号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人何某某、潘某某无视国家法律，违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大（税额3003606.38元），二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。佛山市顺德区人民检察院指控被告人何某某、潘某某犯虚开增值税专用发票罪，均罪名成立。被告人何某某、潘某某分别是某厂的法定代表人、出纳，二人的涉案行为属于共同犯罪，被告人何某某在共同犯罪中起主要作用，是主犯，依法应按参与的全部犯罪处罚；被告人潘某某在共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。被告人何某某、潘某某归案后均能如实供述自己的主要犯罪事实，依法均予以从轻处罚。鉴于案发后被告人何某某、潘某某通过家属退缴了违法所得1300000元，对二被告人均可酌情予以从轻处罚。......判决如下：被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元；被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。
2.1.案例二：丁某某、周某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：佛山市三水区人民法院刑事判决书（2019）粤0607刑初191号
2.3.裁判结果：本院认为，原佛山市A有限公司（起诉前已注销）为谋取非法利益，让他人为单位虚开增值税专用发票，税款数额共计人民币3777778.02元，数额巨大，被告人丁某某身为该公司总经理，在虚开发票过程中起决定、指挥作用，是单位直接负责的主管人员，被告人周某某属其他直接责任人员，二被告人均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应当追究其相应的刑事责任。公诉机关指控的罪名成立，本院予以采纳。被告人丁某某在虚开增值税专用发票犯罪中起主要作用，是主犯；被告人周某某起次要作用，是从犯，依法应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人丁某某在犯罪后自动投案，如实供述其主要犯罪事实，具有自首情节，在法庭上自愿认罪，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人周某某到案后能如实供述主要犯罪事实，依法可以从轻处罚。鉴于本案所涉公司在被注销前是具有正常经营业务的企业，案发后积极清退抵扣税额，未造成国家税款损失，且二被告人均系初犯，有悔罪表现，结合二被告人的犯罪情节，本院决定对二被告人均予以减轻处罚并宣告缓刑。相关辩护人所提对二被告人从轻处罚并适用缓刑的辩护意见有理，本院均予以采纳。......判决如下：被告人丁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
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