何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#苏州#

2024年1月15日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，苏州市有6家公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查，或已被公安立案侦查。

6家公司的违法失信信息如下：

1.苏州迪某某贸易有限公司，在2019年9月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票110份，票面额累计902.75万元。税务处理处罚：公安机关已立案，暂不处罚。

2.苏州颐某某建筑工程有限公司，在2021年7月至2022年5月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票85份，票面额累计734.02万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.苏州凯某某商贸有限公司，在2021年7月至2022年5月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票85份，票面额累计705.36万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

4.苏州悟某某酒店管理有限公司，在2022年6月至8月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票264份，票面额累计524.98万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

5.苏州悦某某贸易有限公司，在2022年6月至8月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票116份，票面额累计508.13万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

6.苏州隆某某酒店管理有限公司，在2022年6月至8月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票259份，票面额累计421.40万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开发票罪，是指违反税收法律法规，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的发票，即普通发票的行为。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上。

上述6家公司虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。但是，对于虚开金额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：苏州A园林建设有限公司虚开发票案

1.2.办案机关：苏州市吴江区人民检察院

1.3.简要案情：苏州A园林建设有限公司以支付开票手续费的方式，让他人为其虚开增值税普通发票5份，价税合计1929414.00元。

1.4.不起诉理由：本院认为，苏州A园林建设有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二款规定的行为，但犯罪情节轻微，且具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对苏州A园林建设有限公司不起诉。

而对于未能争取不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：陈某某虚开发票案

2.2.审理法院：苏州市吴江区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某违反国家发票管理规定，让他人为自己虚开发票，情节严重（价税合计人民币432.6万元），其行为已构成虚开发票罪，依法应予以惩处。被告人陈某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚。被告人陈某某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法可以从宽处罚。根据被告人陈某某的犯罪情节及悔罪表现，依法可宣告缓刑。......判决如下：被告人陈某某犯虚开发票罪，判处拘役六个月，缓刑八个月，并处罚金人民币四万元。

而虚开900多万元的，可能会被认定为情节特别严重，从而适用二年以上七年以下的量刑档次。例如：

3.1.案例三：陈某甲虚开发票案

3.2.审理法院：苏州工业园区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某甲目无法制，虚开发票，情节特别严重（票面金额8446500元），其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某甲犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法从轻处罚。公诉机关指控被告人陈某甲犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名正确，本院予以支持。被告人陈某甲退出非法所得、预缴罚金，酌情从轻处罚。根据被告人陈某甲的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑不致再危害社会，可依法宣告缓刑。......判决如下：被告人陈某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑二年三个月，并处罚金人民币五万元。

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