何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#沈阳#

2024年8月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，沈阳市有10家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

10家公司中，虚开金额最低为170万元（税额20多万元），最高的则达3亿元（税额约4000万元），其中，虚开金额超过亿元的公司有4家，分别是：

1.普某某防水材料（辽宁）集团有限公司，在2019年01月01日至2022年04月30日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票12份，金额97.85万元，税额8.80万元；二、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3238份，金额30058.58万元，税额3907.61万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.普某某纳（辽宁）节能科技有限公司，在2019年01月01日至2022年04月30日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票14份，金额98.63万元，税额8.87万元；二、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1902份，金额17431.61万元，税额2266.11万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

3.沈阳熙某某商贸有限公司，在2017年01月1日至2019年06月30日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税进项发票35份，金额50.49万元，税额5.20万元；二、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1457份，金额13743.61万元，税额2215.64万元；三、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票1769份，票面额累计17881.18万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

4.沈阳盈某商贸有限公司，在2016年01月01日至2023年02月03日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1342份，金额10532.12万元，税额1507.91万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

税与罚短评：

根据《刑法》第二百零五和有关司法解释规定，虚开税额500万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

上述10家公司中，有部分公司虚开的税额已经远超过了数额巨大的标准，如果没有适用减轻处罚情节，其责任人员最低也要面临十年有期徒刑。严重的，可能判处十五年有期徒刑，甚至无期徒刑。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：沈阳市于洪区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人王某某虚开增值税专用发票，数额巨大（税额14797533.19元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人如实供述自己的罪行，且自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。对辩护人相关辩护意见，本院予以采纳。根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十九条之规定，判决如下：被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处没收个人财产人民币四百万元。（注：原数额巨大的标准为250万元以上）

对于虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。但是，如果具有从轻、减轻处罚情节，可以争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：荣某等虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：沈阳经济技术开发区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人荣某作为被告单位沈阳A机电设备有限公司负责的主管人员，被告人尚某作为直接经手人员，为使被告单位沈阳A机电设备有限公司谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人虚开增值税专用发票抵扣税款，数额较大（税额1743595.58元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。......鉴于被告单位能够补缴税款并预缴罚金，被告人荣某、尚某现能如实供述自己的犯罪事实，且系初犯，以及被告单位正在经营等情节，量刑时均予以考虑。......判决如下：被告单位沈阳A机电设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元；被告人荣某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人尚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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