### 合并报表中期末未分配利润的计算 合并财务报表中期末未分配利润的计算是一个综合性的过程，涉及对母公司和子公司财务数据的深入分析与调整。以下是计算合并报表中期末未分配利润的详细步骤：
#### 1. 理解基础概念
- **期初未分配利润**：上一会计期间期末的未分配利润，是本期未分配利润的起点。
- **本期净利润**：子公司在本期实现的净利润，是未分配利润增加的主要来源。
- **利润分配**：包括提取盈余公积、向股东分配利润等，减少未分配利润。
- **内部交易调整**：消除内部交易未实现利润的影响。
- **商誉减值**：反映商誉价值的减少，影响未分配利润。
#### 2. 计算公式 合并报表中期末未分配利润的计算可以基于以下两种公式进行：
##### 公式一： - **期末合并报表的未分配利润** = 期初合并报表的未分配利润 + （母公司当期新增未分配利润 - 母公司单体报表长投成本法下当期确认的投资收益） + 本期子公司经调整的净利润中归属于母公司的部分 - 关联交易调整 - 商誉减值
##### 公式二： - **期末合并报表的未分配利润** = （期末母公司单体未分配利润 - 自对子公司合并年度起母公司单体报表成本法下确认的投资收益） + 自对子公司合并年度起子公司经调整的累计实现净利润中归属于母公司的部分 - 关联交易调整 - 商誉减值 #
### 3. 实际操作步骤
- **确定期初未分配利润**：从上一会计期间的合并报表中获取。
- **计算本期净利润**：子公司本期净利润需进行公允价值调整，如购买日存货评估值高于账面值的调整。
- **调整利润分配**：子公司利润分配通常在合并报表中不体现，需调整以反映母公司视角的利润分配情况。
- **内部交易调整**：消除内部交易未实现利润的影响，确保合并报表反映的是整个企业集团的经济实质。
- **商誉减值调整**：根据商誉减值测试结果进行调整。
#### 4. 实例说明 假设母公司A在上一会计期间期末的未分配利润为100万元，子公司B在本期实现净利润100万元，母公司A持股比例为80%。此外，假设本期内部交易未实现利润为20万元，商誉减值为10万元。
- **调整期初未分配利润**：上一会计期间内部交易未实现利润的影响需要在期初未分配利润中进行调整。
- **调整本期净利润**：子公司B的净利润需要进行公允价值调整，如购买日存货评估值高于账面值的调整。
- **调整利润分配**：假设子公司B未进行利润分配。
- **调整其他项目**：商誉减值10万元需要在合并报表中进行调整。 最终，合并报表中期末未分配利润的计算结果为：
- **期末未分配利润** = 100万元（期初未分配利润） + 80万元（子公司B净利润的80%） - 20万元（内部交易未实现利润的调整） - 10万元（商誉减值） = 150万元 通过上述步骤，合并报表能够提供一个更加透明和准确的财务信息视图，反映整个企业集团的经济实质。
