何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#苏州#

2024年6月15日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，苏州有12家企业存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关追缴税款，或因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查，或公安机关已立案，暂不处罚。

12家企业虚开的金额从60多万元至500多万元不等，例如：苏州新某某企业管理服务有限公司，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票54份，票面额累计512.15万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开发票需要达到情节严重的，才以虚开发票罪追究刑事责任。根据司法解释的情节，虚开发票罪情节严重的标准为：虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。虚开金额250万元以上或者虚开500份且金额150万元以上的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

但是，并不是说虚开金额达到情节严重的标准，就一定会被判处刑罚。对于具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：苏州A钢结构有限公司虚开发票案

1.2.办案机关：苏州市吴中区人民检察院

1.3.简要案情：苏州A钢结构有限公司为少缴企业所得税，接受吴中B建材经营部虚开的增值税普通发票2份、苏州C建材有限公司虚开的增值税普通发票8份，票面金额合计人民币964540.6元。

1.4.不起诉理由：本院认为，苏州A钢结构有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，并已缴纳相应税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对苏州A钢结构有限公司不起诉。

2.1.案例二：苏州A园林建设有限公司虚开发票案

2.2.办案机关：苏州市吴江区人民检察院

2.3.简要案情：苏州A园林建设有限公司以支付开票手续费的方式，让他人为其虚开增值税普通发票5份，价税合计人民币1929414.00元。

2.4.不起诉理由：本院认为，苏州A园林建设有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二款规定的行为，但犯罪情节轻微，且具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对苏州A园林建设有限公司不起诉。

对于虚开金额250万元以上，即情节特别严重的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：周某某虚开发票案

1.2.审理法院：镇江市丹徒区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人周某某违反国家发票管理规定，为他人虚开发票，情节特别严重（票面金额合计14758280元），其行为已触犯刑法，构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人周某某犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法减轻处罚。被告人周某某自愿认罪认罚，又可依法从宽处理。案发后，被告人周某某退出全部违法所得，酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，应予采纳。对于辩护人提出的与上述内容一致的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告人周某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币六万元。

不过，在司法解释明确规定虚开发票罪情节特别严重的标准以前，苏州地区虚开金额超过250万元，甚至虚开金额达到500万元的，也仅认定为情节严重。例如：

2.1.案例二：居某某虚开发票案

2.2.审理法院：苏州市吴中区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人居某某违反国家发票管理规定，在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税普通发票，虚开发票金额合计人民币5036989.75元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人居某某犯虚开发票罪的罪名成立，予以支持。被告人居某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人居某某认罪认罚，可以依法从宽处罚。综上，根据本案情节以及被告人的悔罪表现，本院决定对被告人居某某从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人居某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币十一万元。

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