何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年7月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，泉州晋江共有4家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局追缴税款、罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

4家公司的违法失信信息如下：

1.晋江辰某纺织品贸易有限公司，在2018年1月1日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票57份，金额553.83万元，税额88.61万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款229.83万元的行政处理、依法移送司法机关。

2.晋江自某服装有限公司，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票57份，金额518.31万元，税额67.38万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

3.晋江舒某服装有限公司，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票29份，金额267.5万元，税额34.78万元。税务处理处罚：对其处以罚款34.78万元的行政处罚。

4.晋江泽某鞋业有限公司，在2019年1月1日至2019年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票7份，金额68.58万元，税额8.91万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款13.3万元的行政处理、处以罚款5万元的行政处罚。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票，不仅违法，还可能涉嫌犯罪。

《发票管理办法》第三十五条第一款规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，虚开发票的，不仅会面临行政处罚，构成犯罪的，还会追究刑事责任。

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，达到此标准的，将面临刑事处罚；而未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚即可。

但是，并不是说达到了此标准就一定会被判处刑罚，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：吴某甲虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：福建省晋江市人民检察院

1.3.简要案情：吴某甲伙同他人，以A集团有限公司名义向B集团虚开两张增值税专用发票，共计价税总额人民币1341003元，税额人民币194846.59元。

1.4.不起诉理由：本院认为，吴某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对吴某甲不起诉。

对于虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。但是，如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：泉州市A时装制衣有限公司、傅某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：福建省南安市人民法院

2.3.裁判结果：本院认为：被告单位泉州市A时装制衣有限公司及该公司直接负责的经营管理者被告人傅某某，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达人民币1306560.25元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人傅某某犯罪以后自动投案，归案后如实供述其罪行，是自首，依法可从轻或者减轻处罚。被告人傅某某自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。对起诉书指控的三起犯罪事实，被告单位泉州市A时装制衣有限公司部分已补缴税款且取得完税证明，部分已进项转出并补缴部分税款，有预交罚金，对被告单位泉州市A时装制衣有限公司、被告人傅某某均可酌情从轻处罚。被告单位的辩护人据此提出对被告单位从轻处罚的辩护意见适当，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据本案的事实、情节和危害后果，结合被告单位泉州市A时装制衣有限公司、被告人傅某某的认罪、悔罪表现，对被告单位泉州市A时装制衣有限公司予以从轻处罚，对被告人傅某某从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人傅某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

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