何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年7月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，福州市共计有29家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局追缴税款、罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

29家公司中，虚开金额最低的为16万多元（税额2万多元），虚开金额最高的则达6亿多元（税额8000多万元），其中，虚开金额超过亿元的公司有9家，例如：

1.福建闽某某实业有限公司，在2021年9月1日至2023年4月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4036份，金额61952.56万元，税额8052.17万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.福建利某某实业有限公司，在2021年9月1日至2023年4月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3958份，金额57491.31万元，税额7419.71万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

3.福建鑫某某实业有限公司，在2021年9月1日至2023年4月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3389份，金额53629.78万元，税额6910.91万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税款数额10万元以上，超过此标准的，可能要面临刑事处罚。而虚开税款数额500万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

9家虚开金额超过亿元的公司，其虚开的税款数额都是1000万元以上，已经达到了数额巨大的标准，如果不具有适用减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：

1.1.案例一：许某某虚开增值税专用发票案

1.1.审理法院：福州市晋安区人民法院

1.3.裁判理由：本院认为，被告人许某某、被告单位福州A贸易有限公司违反国家税务征收征管和发票管理制度，破坏社会经济秩序，结伙为他人虚开增值税专用发票，其中被告单位的涉案金额达人民币1317758.85元，数额较大；被告人许某某的涉案金额达人民币2534897.8元，数额巨大（原数额巨大的标准为250万元以上），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。......判决如下：被告单位福州A贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元；被告人许某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。

那么，虚开税款数额达到数额巨大标准的，是否还有争取三年有期徒刑，并适用缓刑的可能？需要具有哪些条件？如果具有适用减轻处罚情节，是有可能的。例如：

2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：州市中级人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，福建A能源有限公司违反国家发票管理法规，让他人为自己虚假开具增值税专用发票68份，税款数额8648374.77元（已全部认证抵扣）属于数额巨大，上诉人林某某作为直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。林某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，且具有自首情节，并自愿认罪认罚，依法可以减轻处罚。原判认定的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确。综合本案的犯罪事实、性质和情节，本院认为可以对其适用缓刑，故请求对其判处缓刑的相关诉辩意见成立，予以采纳。......判决如下：上诉人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

对于部分虚开税款数额不满50万元的公司，其虚开的时间为2017年度，或许已经过了刑事追诉时效期限，例如：福建强某建材贸易有限公司，在2017年1月1日至2017年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票23份，金额221.32万元，税额37.62万元。

根据《刑法》第八十七条第（一）项的规定，“法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年”，则不再追诉。

上述福建强某建材贸易有限公司虚开为37.62万元，根据《刑法》第二百零五条和司法解释的规定，适用“三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”的量刑档次。其最高刑为三年有期徒刑，其追诉期为五年。

福建强某建材贸易有限公司的虚开行为发生在2017年1月1日至2017年12月31日期间，因此，过了2022年12月31日，则不应再追诉。当然，也有可能在追诉期限之内就刑事立案了，之后税务机关才公布相关信息。

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