何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#榆林#

2024年7月18日，国家税务总局陕西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，榆林神木市有4家公司存在虚开增值税专用发票的行为，有2家公司虚开的行为在10年以前，被所辖税务机关追缴税款，或处以罚款。

4家公司的违法失信信息如下：

1.神木市宝某洗煤有限公司洗煤分公司，在2011年1月1日至2011年12月31日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票9份，金额814.84万元，税额138.52万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款266.13万元的行政处理。

2.神木市兴某兰炭有限责任公司，在2013年1月1日至2013年12月31日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票7份，金额655.47万元，税额111.43万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款111.43万元的行政处理、处以罚款63.5万元的行政处罚。

3.神木市洁某洗煤业有限公司，在2015年1月1日至2015年12月31日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票9份，金额854.62万元，税额145.28万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款362.57万元的行政处理。

4.神木市火某型煤有限公司，在2015年1月1日至2015年12月31日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票5份，金额427.51万元，税额72.68万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款181.37万元的行政处理。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票会有什么责任呢？

根据《发票管理办法》第三十五条第一款的规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，虚开发票的，不仅会被没收违法所得，处以相应的罚款，构成犯罪的，还会以虚开发票犯罪追究刑事责任。

根据国家税务总局《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第一条的规定：“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。”

上述4家公司都是取得虚开的增值税专用发票用于抵扣，因此，需要追缴其相应的税款。

上述4家公司中，只有1家公司被处以罚款。为什么另外3家公司没有被罚款呢？

根据《税收征管法》第八十六条的规定：“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”因此，如果虚开行为超过了5年，则不再给予行政处罚。如果超过了处罚期限给予行政处罚的，可以向其上级机关提起行政复议，或者向人民法院提起行政诉讼。

那么，是否还会追究刑事责任呢？

根据《刑法》第二百零五条和司法解释的相关规定，虚开增值税专用发票罪，税额50万元以上不满500万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。上述4家公司虚开的税额都在50万元以上不满500万元其法定最高刑为十年有期徒刑。

根据《刑法》第八十七条第（三）项的规定，“法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年”，则不再追诉。

上述4家公司中，虚开行为最长的，距今也没满13年，因此，都还在刑事追诉时效之内，其责任人员还会面临刑事责任。当然，也有可能是责任人员已经被判处刑罚以后，税务机关再对涉案公司进行税务处理处罚。

虽然虚开税额较大，如果具有从轻、减轻处罚情节的，也可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：屈某甲虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：陕西省府谷县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位A煤炭运销有限责任公司在无真实交易的情况下，虚开增值税专用发票，用于抵扣进项税款，造成国家税款损失，虚开税款数额较大（税额897971.73元），其行为已严重危害了税收征管制度，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人屈某甲作为上述公司的其他直接责任人员，明知被告单位为自己虚开增值税专用发票，帮助虚开，故被告人屈某甲的行为已严重危害了税收征管制度，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告单位A煤炭运销有限责任公司、被告人屈某甲虚开增值税专用发票罪的事实及罪名成立。被告人屈某甲主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。......判决如下：被告人屈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑一年。

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