何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#沧州#

2023年11月，国家税务总局河北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息”栏目公布了重大税收违法失信案件信息，其中，沧州市共计有17家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

16家公司虚开的金额从19万多元（税额3万多元）至360多万元（税额60多万元）不等，例如：泊头市森某机械设备制造有限公司，在2015年1月至2016年12月期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票37份，金额365.89万元，税额62.20万元；二、其他涉税违法问题，涉及税款4.36万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款66.56万元的行政处理、依法移送司法机关。

税务机关对上述16家公司的税务处理结果是：依法移送司法机关。但是，虚开增值税专用发票罪现在的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，因此，对于未达到此标准的，不需要移送公安机关追究刑事责任。

上述部分公司虚开的行为是2015年、2016年期间的，例如：南皮县鑫某金属材料有限责任公司，在2015年1月至2015年12月期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票18份，金额179.93万元，税额30.59万元。那么，虚开的行为是否已经过了刑事追诉的期限？是否还需要追究刑事责任？对于已过追诉期限的，不再以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

此外，对于虚开税额虽然超过了立案追诉标准，但具有从轻、减轻处罚情节，犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：任丘市人民检察院不起诉决定书（任检二部刑不诉〔2020〕25号）

1.3.简要案情：张某某（A门业实际经营人）让他人为自己虚开9张增值税专用发票（价税合计942577.4元）用于抵扣税款，涉案税额130010.69元。

1.4.不起诉理由：本院认为，张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但其已于案发前全部补缴税款及滞纳金，且系投案自首，在整个诉讼过程中认罪认罚，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉

2.1.案例二：高某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：盐山县人民检察院不起诉决定书（盐检刑检刑不诉〔2020〕14号）

2.3.简要案情：高某某为A有限公司业务经理，通过他人联系，在B公司虚开增值税专用发票16张，价税合计1788800元，税款259911.11元。

2.4.不起诉理由：本院认为，高某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、补缴税款的情节，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对高某某不起诉。

3.1.案例三：于某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：河北省黄骅市人民检察院不起诉决定书（黄检一部刑不诉〔2021〕Z15号）

3.3.简要案情：于某某在他人的授意下，让河北A有限公司给浙江B有限公司开具增值税专用发票7张（价税合计3868441.2元，税额353273.1元）。

3.4.不起诉理由：本院认为，于某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，因其自愿认罪认罚，系初犯，同时主动上缴违法所得，酌情对其从轻处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对于某某不起诉。

而对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：肖某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：河北省南皮县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人肖某某在担任沧州A棉业有限公司法定代表人、南皮县B棉业有限公司、南皮县C棉业有限公司实际控制人期间，为谋取不正当利益虚开增值税专用发票61份，金额总计5953151.96元，税额705351.98元，价税合计6658503.94元，虚开税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人肖某某有犯罪前科，依法应酌定从重处罚。案发后被告人肖某某主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，属于自首，应从轻或减轻处罚。被告人肖某某积极退缴非法所得7万元，可酌定从轻处罚。被告人肖某某签署了认罪认罚具结书，自愿接受处罚，依法可以从宽处理。......判决如下：被告人肖某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币9万元。

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