何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#厦门#

2023年12月22日，国家税务总局厦门市税务局稽查局《关于送达重大税收违法失信主体告知书的公告》，以公告送达的方式向厦门旭某某贸易有限公司等20家贸易（商贸、建材）公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。厦门旭某某贸易有限公司等20家公司因存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，依法处以罚款，或涉嫌虚开增值税专用发票罪。

20家公司虚开的金额从210多万元（税额27万多元）至690多万元（税额90万多元），例如：厦门格某某贸易有限公司，在2021年04月至2021年05月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票75份，金额695.45万元，税额90.41万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述20家公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，可能涉嫌虚开增值税专用发票罪，其责任人员可能面临刑事处罚。而虚开税额在50万元以上的，属于数额较大，将面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。

对于虚开税额虽然超过了立案追诉标准，但税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取相对不起诉的结果。根据厦门地区相关的不起诉案例，如果具有自首、认罪认罚等情节，积极补缴税款，缴纳滞纳金和罚款的，可以争取不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：舒某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：厦门市翔安区人民检察院不起诉决定书（翔检刑不诉〔2021〕17号）

1.3.简要案情：舒某某让他人为A公司虚开增值税专用发票18份，票面金额合计1538461.6元，税额合计261538.4元，价税合计1800000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，舒某某作为A公司直接负责的主管人员实施了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，认罪认罚，且案发后已补缴税款并缴纳罚款、滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对舒某某不起诉。

2.1.案例二：郑某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：厦门市翔安区人民检察院不起诉决定书（翔检一部刑不诉〔2021〕Z32号）

2.3.简要案情：郑某某通过他人居间介绍，为A公司虚开增值税专用发票20份，票面金额合计1754871.82元，税额合计298328.18元，价税合计2053200元。

2.4.不起诉理由：本院认为，郑某某作为A公司直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，认罪认罚，且案发后已补缴税款并缴纳罚款、滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郑某某不起诉。

而对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：厦门A五金制品有限公司、罗某某虚开增值税专用发票

1.2.审理法院：厦门市集美区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，公诉机关指控被告单位厦门A五金制品有限公司、被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪（虚开税额722612.99元）的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。......判决如下：被告单位厦门A五金制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元；被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑三年四个月。

2.1.案例二：黄某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：厦门市集美区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位厦门A机电有限公司在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计人民币1327570.74元，并利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，数额较大，是单位犯罪；被告人黄某作为单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位A公司、被告人黄某犯罪后自动投案，如实供述罪行，均系自首，可以从轻处罚。被告人黄某已经为被告单位A公司预补缴了税款1327570.74元，可以从轻处罚。......判决如下：被告单位厦门A机电有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元；被告人黄某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。

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