何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#温州#

2024年1月，国家税务总局浙江省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，温州有27家企业存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款或处罚款，或涉嫌虚开增值税专用发票罪。

27家企业中，大多数企业为鞋业类企业，此外还涉及实业、能源、煤炭等行业。虚开金额最低为70多万元（税额10几万元），虚开的金额最高的达32亿多元（税额4亿多元），例如：浙江光某实业发展有限公司，在2018年10月至2019年06月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票373份，金额325858.88万元，税额47710.47万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票8784份，合计金额321812.54万元，税额47239.34万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款52908.06万元的行政处理。

虽然，在公布的案件信息当中，税务机关仅写了对相关企业追缴税款或罚款的行政处理处罚，但是，如果虚开的税额达到了虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，可能还要面临刑事责任。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。上述27家企业虚开的税额都超过了10万元，达到该罪的立案追诉标准，可能面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：陈某甲虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：浙江省平阳县人民检察院不起诉决定书（温平检刑不诉〔2021〕20306号）

1.3.简要案情：陈某甲经营管理温州A有限公司期间，向微山县2家纺织公司虚开增值税专用发票12份，税额共计196153.84元，价税合计1350000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，陈某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，系初犯、偶犯，并已补缴税款。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某甲不起诉。

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：温州市龙湾区人民检察院

2.3.简要案情：张某某作为浙江A零部件有限公司实际经营人，虚受杭州2家钢材公司开具的18张增值税专用发票，涉案税额达290621.96元。

2.4.不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但其有自首情节，犯罪较轻，且自愿认罪认罚，可免除处罚，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：詹某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：温州市鹿城区人民法院刑事判决书（2020）浙0302刑初992号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人詹某为他人虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额较大（税额1064480.3元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予处罚。公诉机关的指控成立。鉴于被告人詹某有坦白情节，认罪认罚，可依法从轻处罚；同时，被告人詹某已退出钱款人民币826712.15元，可酌情从轻处罚。辩护人就被告人詹某的上述从轻情节发表的辩护意见，可予采纳。公诉人当庭提出判处被告人詹某有期徒刑三年，并处罚金，且对其适用缓刑的量刑建议，可予采纳。综上，结合被告人詹某有悔罪表现及本案的具体案情，可对其适用缓刑。......判决如下：被告人詹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。

此外，虚开税额上亿元的，可能会被判处无期徒刑。例如：

2.1.案例二：陈某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：浙江省台州市中级人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大（发票金额合计487171492.14元，税额合计82819153.76元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。......判决如下：被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

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