何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#邯郸#

2023年11月，国家税务总局河北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息”栏目公布了重大税收违法失信案件信息，其中，邯郸市共计有9家企业存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款或罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

9家企业中，虚开金额最低的为80多万元（税额7万多元），虚开金额最高的则达4900多万元（税额800多万元），例如：魏县和某废旧物资经销处，在2015年1月1日至2015年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票51份，金额4919.84万元，税额836.37万元；二、其他涉税违法问题，涉及税款8.36万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款844.74万元的行政处理、依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和相关规定，虚开增值税专用发票，税额在250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚款或者没收财产。魏县和某废旧物资经销处虚开的税额为836.37万元，已远超过了250万元，其责任人员可能要面临十年以上有期徒刑的刑罚。

虽然，虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，但是，对于虚开税额不大的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：乔某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：邯郸市永年区人民检察院不起诉决定书（永检刑二刑不诉〔2020〕15号）

1.3.简要案情：乔某某通过他人购买增值税专用发票9份，金额899986.14元，税额：152997.66元，价税合计：1052983.8元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人乔某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微、自愿认罪认罚，且已全部补缴增值税。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，对乔某某作相对不起诉决定。

2.1.案例二：任某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：邯郸市复兴区人民检察院 不起诉决定书（邯复检二部刑不诉〔2020〕2号）

2.3.简要案情：武安市A公司通过任某某虚开增值税专用发票合计10份，价税合计1890000.00元，造成国家税款损失217433.63元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人任某某虚开增值税专用发票，造成国家税款损失数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。但其犯罪情节轻微，且自愿如实供述自己的罪行，愿意接受处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以依法从宽处理。任某某在共同犯罪中起次要或辅助作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，应当从轻处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对任某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：吴某某虚开增值税专用发票案

1.1.审理法院：邯郸市复兴区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人吴某某为获取非法利益，伙同他人虚开增值税专用发票并予以抵扣，税额554887.77元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人吴某某在审理期间能够认罪，其亲属代为退赔国家税收损失489087元，对被告人吴某某可以酌情从轻处罚。对其辩护人所提被告人吴某某认罪，且退赔国家税收损失的辩护意见，经查属实，予以采纳。......判决如下：被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币五万元。

2.1.案例二：王某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：邯郸市永年区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为：被告人王某某违反国家税收管理规定，参与虚开增值税专用发票，数额较大（税额1583902.54元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应当依法追究其刑事责任。被告人王某某具有自首情节，依法可以从轻处罚。被告人王某某系从犯，应当从轻处罚。被告人王某某自愿认罪认罚，退缴了违法所得及部分给国家造成的损失，依法可以从宽处罚。根据邯郸市永年区司法局调查评估，被告人王某某符合非监禁刑罚适用条件，可对其适用缓刑。......判决如下：被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元。

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