何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#临沂#

2024年7月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，临沂市有3家公司虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以罚款的行政处罚。

3家公司的违法失信信息如下：

1.平邑县金某木业有限公司，在2020年1月1日至2023年7月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票262份，金额2436.04万元，税额316.68万元。税务处理处罚：对其处以罚款44万元的行政处罚。

2.山东迈某木制品有限公司，在2020年1月1日至2023年7月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票240份，金额2199.08万元，税额285.88万元。税务处理处罚：对其处以罚款41万元的行政处罚。

3.平邑县政某木业有限公司，在2020年1月1日至2023年7月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票105份，金额974.78万元，税额126.72万元。税务处理处罚：对其处以罚款29万元的行政处罚。

税与罚短评：

根据《发票管理办法》第三十五条第一款的规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，虚开增值税专用发票的，最高要面临50万元的罚款，构成犯罪的，还会追究刑事责任。

但是，上述3家公司为什么只是给予行政处罚呢？这有可能是已经移送司法机关追究刑事责任，相关人员已经被判刑，税务机关在刑事程序结束后，再根据刑事判决结果对相关公司进行的行政处罚。

根据司法解释的规定，虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，上述3家公司虚开的税额都在数额较大的范围，其责任人员将要面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。

1.1.案例一：赵某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：山东省平邑县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人赵某某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额1087038.71元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人赵某某主动投案后能够如实供述自己的犯罪事实，系自首；且自愿认罪，已补缴抵扣的税款，对被告人赵某某可以减轻处罚，并适用缓刑，接受社区矫正。在缓刑考验期间，被告人应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益活动，做有益于社会的公民。......判决如下：被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币6万元。

2.1.案例二：孙某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：临沂市兰山区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人孙某某为他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额1414607.7元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人孙某某的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。......被告人孙某某系初犯，自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，自愿认罪认罚，主动缴纳违法所得、罚金，综合考虑其犯罪事实、情节、性质、认罪悔罪态度，以及对于社会的危害程度，对其可以从轻处罚，并适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当。被告人孙某某应到所在居住社区接受矫正。在此期间，应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益劳动，做一名有益于社会的公民。......判决如下：被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。

3.1.案例三：肖某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：山东省莒南县人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人肖某某为他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额777844.69元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实与罪名成立，本院予以支持。被告人肖某某经电话传唤到案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。辩护人关于被告人肖某某系自首、初犯、偶犯，其违法所得已被公安机关罚没，自愿认罪认罚，建议法庭对其从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人肖某某的犯罪情节及悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住地社区没有重大不良影响，可依法对其宣告缓刑。......判决如下：被告人肖某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。

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