何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#平潭#

2024年8月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，平潭综合实验区有2家海运公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

2家海运公司的违法失信信息如下：

1.平潭综合实验区圣某海运有限公司，在2017年1月1日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票86份，金额854.71万元，税额145.30万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票29份，票面额累计298.60万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.平潭综合实验区鑫某海运有限公司，在2018年1月1日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票72份，金额715.93万元，税额121.71万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

税与罚短评：

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十三条的规定，虚开税款数额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，以虚开增值税专用发票罪判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

上述2家海运公司虚开的税额都是100多万元，属于数额较大，其责任人员将面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。但是，对于具有从轻、减轻处罚情节的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：池某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：福州市仓山区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人池某某介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税款1359601.29元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。......被告人池某某归案后如实供述自己的罪行，自愿认罪，积极退赃并缴纳罚金，有悔罪表现，依法可以从轻处罚。......判决如下：被告人池某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。

2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：厦门市同安区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位厦门A皮件有限公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款1591951.71元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，属单位犯罪；被告人林某某系被告单位厦门A皮件有限公司直接负责的主管人员，让被告单位为他人虚开增值税专用发票，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人林某某归案后如实供述自己的罪行，可认定被告单位亦具有坦白情节，依法均可以从轻处罚。被告人林某某当庭自愿认罪且代被告单位缴纳罚金，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。......判决如下：被告单位厦门A皮件有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元；被告人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

另外，其中有1家海运公司还存在虚开增值税普通发票的行为，涉嫌虚开发票罪。根据《解释》的规定，虚开金额250万元以上的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。因此，该海运公司的责任人员涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，数罪并罚。如果符合缓刑的适用条件，即使是数罪并罚的，也可以适用缓刑。例如：

3.1.案例三：苏某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：北京市西城区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人苏某介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额64万余元），介绍他人虚开增值税普通发票，情节特别严重（票面金额1900余万元），其行为分别构成虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，且系共同犯罪，依法应当数罪并罚。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。对辩护人所提从轻处罚的辩护意见，本院酌予采纳。鉴于被告人苏某具有如实供述、自愿认罪认罚、退缴违法所得的量刑情节，本院依法对其从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人苏某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币十万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。

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