何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#南宁#

2024年8月，国家税务总局广西壮族自治区税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，南宁市有3家贸易公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以追缴税款的行政处罚，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

3家贸易公司的违法失信信息如下：

1.广西韬某贸易有限公司，在2020年01月01日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票52份，金额480.31万元，税额62.44万元；二、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票50份，金额480.96万元，税额62.52万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款66.90万元的行政处理、依法移送司法机关。

2.广西南宁市啼某贸易有限公司，在2020年01月01日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额210.86万元，税额27.41万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款29.33万元的行政处理、依法移送司法机关。

3.广西层某贸易有限公司，在2020年01月01日至2022年10月31日期间，主要存在以下问题：一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票17份，金额134.01万元，税额17.42万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票17份，金额133.80万元，税额17.39万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款18.64万元的行政处理、依法移送司法机关。

税与罚短评：

根据有关规定，虚开的增值税专用发票不得抵扣进项税额，已经抵扣的一律作进项税额转出处理，并补缴相应的增值税税款。除外，还需要补缴以增值税为计税依据的城市维护建设税等附加税费。对于涉嫌虚开增值税专用发票罪的，还需要移送公安机关追究刑事责任。

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述3家贸易公司虚开的税额都超过了入罪标准，其责任人员将要面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，积极补缴税款，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉决定。例如：

1.1.案例一：郝某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：南宁市西乡塘区人民检察院

1.3.简要案情：郝某某系A公司法定代表人，甲公司在无实际交易的情况下，出具给桂林B安装工程有限责任公司增值税专用发票（发票金额999179.49元、税额169860.51元）。

1.4.不起诉理由：本院认为，郝某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，其作为公司法定代表人，对于公司经营事务管理未予监督管理，但考虑到其在公司的具体犯罪行为中所起作用较轻，对经营活动参与程度不深，主观恶性较小，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对郝某某不起诉。

2.1.案例二：向某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：南宁市西乡塘区人民检察院

2.3.简要案情：南宁A软件有限公司业务经理向某某与他人商定，让他人开具19份增值税专用发票，抵扣税款294971.75元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人向某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，且向某某是初次犯罪，主观恶性较小，案发后如实坦白，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对向某某不起诉。

而对于虚开数额较大，即虚开税额50万元以上的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：何某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：贺州市平桂区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人何某在其实际经营管理广西贺州A节能燃料有限公司的过程中，为非法抵扣税款，在无真实交易的情况下，违反国家税收征管制度和增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，造成国家税款大量流失，虚开税款数额较大（税额822499.95元），其行为确已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第三款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，依法应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。公诉机关指控被告人何某犯虚开增值税专用发票罪成立。被告人何某系自首，主动退出全部赃款。......判决如下：被告人何某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

#虚开增值税专用发票罪律师#

#南宁虚开增值税专用发票罪律师#