何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#东营#

2024年7月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，东营市有12家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以罚款的行政处罚，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

12家公司中，大多数公司都是石油化工、能源类公司，虚开的金额最低的为290多万元（税额40多万元），虚开金额最高的则达25亿多元（税额4亿多元），其中，虚开金额超过亿元的公司有6家，前3家公司为：

1.东营旭某石油化工有限公司，在2016年6月23日至2023年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25630份，金额253500.53万元，税额41778.05万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4243份，金额256038.91万元，税额41720.18万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.东营建某化工有限公司，在2018年1月1日至2021年3月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1124份，金额103811.84万元，税额16914.50万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

3.东营纵某能源有限公司，在2016年5月31日至2019年3月20日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票8597份，金额84218.82万元，税额12222.15万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票517份，金额17859.04万元，税额2857.45万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述公司中，虚开税额最低的都达40多万元，将面临刑事处罚。

根据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，犯罪情节轻微的，可以作出相对不起诉的决定。那么，虚开税额40多万元，是否还可以作出相对不起诉决定？需要具有哪些情节呢？答案是：可以。例如：

1.1.案例一：孙某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：东营市广饶县人民检察院

1.3.简要案情：孙某某系山东A石油化工有限公司的法定代表人和实际控制人，从他人处购买吉林市B商贸有限公司虚开的增值税专用发票27张，价税合计3154950.00元，税额458411.67元，未抵扣。

1.4.不起诉理由：本院认为，山东A石油化工有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，在案发前已主动补交税款及滞纳金，未造成国家税款损失；孙某某具有自首情节，依法从轻处罚；自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对山东A石油化工有限公司以及孙某某不起诉。

对于虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：张某甲虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：东营市河口区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人张某甲作为被告单位东营市A石油化工有限责任公司的法定代表人，为使该公司获取非法利益，违反国家税收征管法律法规，为他人虚开增值税专用发票，造成国家税款损失1351003.19元，数额较大，被告单位东营市A石油化工有限责任公司和被告人张某甲的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张某甲主动投案并如实供述犯罪事实，被告单位东营市A石油化工有限责任公司和被告人张某甲均构成自首，且自愿认罪认罚，对被告单位、被告人张某甲均可从轻处罚，对被告人张某甲辩护人的相关辩护意见予以采纳。......判决如下：被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

对于虚开税额500万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。上述公司中，虚开的税额超过了亿元，是虚开税额500万元的20倍以上，甚至达80倍以上，其责任人员可能要面临无期徒刑的刑罚。例如：

四川省高级人民法院审理的王某虚开增值税专用发票案，该院认为：王某参与开具增值税专用发票6342份，税额101307875元，系自首，但金额巨大不足以对其从轻处罚。裁定维持一审判决，即王某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

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