何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#抚顺#

2024年8月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，抚顺市有5家企业虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以罚款的行政处罚。

5家企业的违法失信信息如下：

1.新宾满族自治县派某物资经销处，在2021年11月至2022年5月期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票50份，金额428.16万元，税额7.77万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚。

2.新宾满族自治县智某物资经销处，在2021年11月25日至2022年6月30日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票86份，金额381.98万元，税额4.21万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚。

3.新宾满族自治县信某物资经销处，在2021年11月29日至2022年1月23日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票35份，金额325.44万元，税额3.25万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚。

4.抚顺市晨某某线缆辅料有限公司，在2017年1月1日至2019年4月30日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票20份，金额115.91万元，税额19.49万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款21.49万元的行政处理、处以罚款15万元的行政处罚。

5.抚顺优某塑编有限公司，在2019年1月1日至2019年12月1日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票10份，金额87.42万元，税额13.99万元。税务处理处罚：对其处以罚款12.5万元的行政处罚。

税与罚短评：

《发票管理办法》第三十五条：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，虚开增值税专用发票的，最高面临罚款50万元的行政处罚。构成犯罪的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

根据《东北区域税务行政处罚裁量基准》第六条“违反发票及票证管理规定”第46目“虚开发票”的规定，辽宁地区虚开发票的行政处罚标准如下：（1）五年内首次因虚开发票被税务机关处罚且虚开金额不满1万元的，处1万元以下的罚款，五年内二次以上因虚开发票被税务机关处罚且虚开金额不满1万元的，处1万元以上（不含）5万元以下的罚款；（2）虚开金额1万元以上50万元以下的，处5万元以上（不含）20万元以下的罚款；（3）虚开金额50万元以上（不含）100万元以下的，处20万元以上（不含）40万元以下的罚款；（4）虚开金额超过100万元，或者有其他严重情节的，处50万元罚款。

此外，对于虚开税额10万元以上的，涉嫌虚开增值税专用发票罪，可能要面临刑事处罚。但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例：赵某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：抚顺市望花区人民检察院

1.3.简要案情：营口A有限公司法定代表人赵某甲通过他人，让他人为其虚开增值税专用发票价税合计为978184.48元，税额为112534.49元。

1.4.不起诉理由：本院认为，赵某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，并在案发后主动将涉案税额全部转出，犯罪较轻，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某甲不起诉。

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