何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#黔西南#

2024年7月，国家税务总局贵州省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，黔西南州有3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局追缴税款、罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关。

3家公司的违法失信信息如下：

1.册亨县盛某木材有限公司，在2021年07月20日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票54份，金额427.43万元，税额55.57万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票19份，金额106.19万元，税额13.81万元；为他人（为自已）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票126份，票面额累计413.65万元。税务处理处罚：对其处以罚款40万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.贵州省联某物流有限公司，在2020年09月28日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票12份，金额85.60万元，税额7.70万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票14份，金额444.67万元，税额40.02万元；其他税收违法，造成少缴税款0.64万元。以上造成少缴税款合计46.41万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款46.41万元的行政处理、处以罚款40.57万元的行政处罚、依法移送司法机关。

3.四川长某建筑工程有限公司晴隆分公司，在2020年12月21日至2022年12月31日期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票21份，金额197.59万元，税额25.69万元，造成少缴税款26.97万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款26.97万元的行政处理、依法移送司法机关。

税与罚评析：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税款数额10万元以上，上述3家公司虚开的税额都达到了入罪标准，将面临刑事处罚。

但是，虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：陈某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：册亨县人民检察院

1.3.简要案情：经陈某某介绍，A建设公司册亨分公司向百色B公司购买增值税专用发票18张，发票金额合计1769911.47元，税额230088.53元，价税合计2000000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的虚开增值税专用发票行为，事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，但具有自首、自愿认罪认罚、已缴纳全部税款、罚金、滞纳金等情节，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条，犯罪情节轻微不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款规定，决定对陈某某不起诉。

2.1.案例二：徐某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：册亨县人民检察院

2.3.简要案情：徐某某介绍他人，向柘城县2家公司获得增值税专用发票19张，发票金额合计1810344.82元，税额合计289655.18元，价税合计2100000元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人徐某某违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票19份，虚开税额为289655.18元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚,证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，但其具有自首，自愿认罪认罚，系初犯、偶犯、从犯等情节，犯罪情节轻微。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第二十七条、第三十七条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对徐某某不起诉。

数额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：周某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：贵州省兴仁市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，接受他人为自己虚开增值税专用发票，税额1355208.04元，并到税务部门抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。......周某某经电话通知到案，如实供述犯罪事实，有自首情节，认罪认罚，签字具结，开庭审理过程中亦无异议；主动退缴了全部税款，缴纳了部分犯罪所得，可对被告单位A公司和被告人周某某从轻处罚。......判决如下：被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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