何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#阳泉#

2023年6月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，阳泉市共计有12家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

12家公司虚开的金额从240多万元（税额30多万元）至3500多万元（税额400多万元）不等，例如：阳泉汇某某建材销售有限公司，在2019年01月01日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票213份，金额2028.64万元，税额263.72万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票66份，金额3529.62万元，税额401.84万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成税款损失5万元以上，上述12家公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

根据《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票罪共有三个量刑档次，分别是：（1）虚开税额10万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；（2）虚开税额50万元以上的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；（3）虚开税额250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

虽然，虚开税额10万元以上达到了立案追诉标准，但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。#不起诉#例如：

（1）晋中某县检察院办理的孙某某虚开增值税专用发票罪一案，孙某某由江苏B公司为其公司虚开进项增值税专用发票13份，价税合计1519760元，增值税进项税合计220819.85元。检察机关认为：孙某某犯罪情节轻微，不需要判处刑罚，对其作出相对不起诉决定。

（2）忻州某县检察院办理的木某某虚开增值税专用发票罪一案，木某某所经营的静乐县A煤业有限公司与山西吕梁市兴县B商贸有限公司没有实际的货物交易，并接受山西吕梁市兴县B商贸有限公司开具的22支增值税专用发票，价税合计255.76万元，发票税额371617.13元。检察机关认为：木某某犯罪情节轻微，犯罪后认罪态度较好，积极补缴税款，不需要判处刑罚，对其作出相对不起诉决定。

此外，对于虚开税额在50万元以上，即数额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

（1）阳泉某县人民法院办理的葛某某虚开增值税专用发票罪一案中，该院认为：被告单位阳泉A煤炭经销有限责任公司虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大（税额1961519.11元），其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人葛某某作为被告单位的业务主管，负责该工作的直接责任人员，其行为也构成虚开增值税专用发票罪，依法均应予惩处。鉴于葛某某案发后主动投案，如实供述自己的主要犯罪事实，属自首，依法可以减轻处罚。被告单位阳A新煤炭经销有限责任公司案发后已及时补缴全部税款，可酌情从轻处罚。最终判决：被告单位阳泉A煤炭经销有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元；被告人葛某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。

（2）太原某区人民法院办理的马某、张某虚开增值税专用发票罪一案中，该院认为：被告人马某、张某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大（税额695870.22元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。鉴于被告人马某、张某已向税务机关补缴全部税款及滞纳金，量刑时酌情从轻处罚；被告人马某、张某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。最终判决：被告人马某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金10万元；被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金7万元。

（3）太原某县人民法院办理的王某某虚开增值税专用发票罪一案中，该院认为，被告人王某某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额1685536.92元）的行为，侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。鉴于被告人王某某系自首，其所在的A公司已将抵扣税款全部补交并缴纳了滞纳金，王某某确有悔罪表现。最终判决：被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金60000元。

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