何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#阜阳#

2024年6月17日，国家税务总局安徽省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，阜阳市有5家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处理，处以罚款的行政处罚，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

5家公司的违法失信信息如下：

1.阜阳芸某服饰有限公司，在2020年01月1日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票345份，金额3347.40万元，税额435.16万元；二、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票153份，金额1478.24万元，税额192.17万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.阜阳市泰某木业有限公司，在2020年01月至2021年12月期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额297.27万元，税额38.64万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.阜阳市康某某服饰有限公司，在2021年01月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4份，金额39.72万元，税额5.16万元；二、其他涉税违法问题涉及税款1.60万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款6.76万元的行政处理、处以罚款5万元的行政处罚。

4.界首市全某运输有限公司，在2020年01月1日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票5份，金额27.64万元，税额2.49万元。税务处理处罚：对其处以罚款6万元的行政处罚。

5.太和县聚某运输有限公司，在2022年01月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3份，金额25.36万元，税额2.28万元。税务处理处罚：对其处以罚款5万元的行政处罚。

《发票管理办法》第三十五条第一款规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，可能要面临刑事处罚，而未达此标准的，可能面临行政处罚。

但是，达到上述标准，并不一定会被判处刑罚。对于具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：段某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：界首市人民检察院

1.3.简要案情：段某某以界首市A服装有限公司的名义向B时尚产业园C进出口有限公司开具了19张销项增值税专用发票，金额为1805972.32元，税额为307014.54元，B时尚产业园C进出口有限公司未实际抵扣税款。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人段某某的行为，已经触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。但是其犯罪情节较轻，且系自首、初犯，并自愿认罪认罚，故根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可免除刑罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对段某某不起诉。

上述阜阳芸某服饰有限公司存在虚进虚出增值税专用发票的情形，如属于同一购销业务的，以其中最大的数额来认定为虚开税额；如不是同一购销业务的，虚开税额合并计算。

如果以其中最大的税额，即税额435.16万元，属于数额较大，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次；如果合并计算，即税额为627.33万元（435.16万元+192.17万元），属于数额巨大，适用十年以上有期徒刑或者无期徒刑的量刑档次。因此，是否合并计算，影响着阜阳芸某服饰有限公司责任人员的量刑。

对于虚开税额较大的，具有从轻、减轻处罚情节，可以争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：高某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：安徽省临泉县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人高某违反增值税专用发票管理规定,为他人虚开增值税专用发票,数额较大（税额1024741.83元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。被告人高某主动到案，如实供述自己的罪行，庭审自愿认罪，具有自首情节；其有退赃行为，可予以从轻处罚。......判决如下：被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币六万元。

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