何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#太原#

2024年6月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，太原市共计有54家公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

54家公司中，涉及医疗器械、科技、建材、酒店、餐饮等多个行业，虚开的金额从230多万元至4700多万元不等，例如：山西悦某某医疗器械有限公司，在2022年07月17日至2023年03月15日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票572份，票面额累计4758.82万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

上述54家公司皆涉嫌虚开发票罪被依法移送公安机关立案侦查，其责任人员将面临刑事处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条的规定，虚开发票罪的定罪量刑标准如下：

1.情节严重，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚款。情节严重的标准如下：

（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；

（2）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；

（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

2.情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。情节特别严重的标准如下：

（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；

（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；

（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

上述54家公司中，只有一家公司虚开的金额低于250万元，其余公司虚开的金额都超过了250万元。例如：山西沃某某餐饮服务有限公司，在2022年07月08日至2023年03月15日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票127份，票面额累计234.32万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

那么，是否虚开金额达到了50万元以上，就一定会被判处刑罚呢？并不是。

对于具有从轻、减轻处罚情节的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：曹某某虚开发票案

1.2.办案机关：太原市杏花岭区人民检察院

1.3.简要案情：曹某某因挂靠山西A有限公司做工程需增值税普通发票，经中间人介绍并提供开票信息，让他人开具增值税普通发票35份，票面金额3500000元。发票因不符合山西A有限公司财务制度，至今未使用。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人曹某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚等法定、酌定从轻、减轻处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对曹某某不起诉。

如未能争取相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：韩某甲虚开发票案

2.2.审理法院：山西省汾阳市人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人韩某甲在没有真实货物交易的情况下，以虚假的手段为他人开具发票，虚开金额为4806436.62元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的主要犯罪事实及罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持；......被告人韩某甲犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，属自首，依法可以减轻处罚；积极退赃，当庭认罪悔罪，又属初犯，依法可以酌情从轻处罚。结合山西省太原市晋源区社区矫正管理局调查评估，被告人韩某甲具备适用社区矫正条件。......判决如下：被告人韩某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金二万元。

3.1.案例三：王某某虚开发票案

3.2.审理法院：山西省方山县人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人王某某在没有实际业务往来的情况下，利用他人名义，注册多家公司，虚开发票406份，共计开票金额15291500元，情节特别严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人王某某犯虚开发票罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，本院依法予以支持。被告人王某某到案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚；自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。因被告人王某某在审理阶段主动退赃15000元，经我院建议，方山县人民检察院将量刑建议调整为有期徒刑两年。......判决如下：被告人王某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑两年，缓刑三年，并处罚金两万元。

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