何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务辩护律师

#江门#

2024年6月14日，国家税务总局广东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，江门鹤山有6家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

6家公司的违法失信信息如下：

1.鹤山市成某贸易有限公司，在2008年01月至2016年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4702份，金额42875.73万元，税额7288.87万元。

2.鹤山市卓某贸易有限公司，在2008年01月至2016年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3455份，金额31801.43万元，税额5406.24万元。

3.鹤山市大某贸易有限公司，在2015年12月至2016年06月期间，主要存在以下问题：一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1399份，金额12773.84万元，税额2171.55万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1032份，金额12315.50万元，税额2093.64万元。

4.鹤山市延某贸易有限公司，在2016年01月至2016年12月期间，主要存在以下问题：一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票549份，金额4806.26万元，税额817.06万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票374份，金额4626.78万元，税额786.55万元。

5.鹤山市景某贸易有限公司，在2016年03月至2016年06月期间，主要存在以下问题：一、为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票96份，金额871.12万元，税额148.09万元；二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票93份，金额840.11万元，税额142.79万元。

6.鹤山市沃某贸易有限公司，在2015年01月至2016年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营情况不符的增值税专用发票10份，金额83.37万元，税额14.17万元。

上述6家贸易公司皆因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送司法机关。

从上述6家公司的违法信息来看，虚开增值税专用发票的行为倒查到2008年，距今已经有16年了，那么，经过了这么长的时间，是否还需要追究刑事责任呢？

首先，来看一下追究时效的规定。根据《刑法》第八十七条的规定，犯罪经过下列期限的不再追诉：

（1）法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年；

（2）法定最高刑为五年以上不满十年有期徒刑的，经过十年；

（3）法定最高刑为十年以上有期徒刑的，经过十五年；

（4）法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过二十年。如果二十年后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。

其次，来看一下虚开增值税专用发票罪的量刑标准。根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条的规定，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准如下：

（1）虚开税额10万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

（2）虚开税额50万元以上（数额较大）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

（3）虚开税额500万元以上（数额巨大）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

最后，综合上述的规定，虚开增值税专用发票罪的三个量刑档次的追究时效分别为：经过五年；经过十五年；经过二十年。

另外，需要注意的是，追究时效的起算时间，是以最后一个虚开行为结束之日开始计算的，例如：鹤山市成某贸易有限公司的虚开行为发生在2008年01月至2016年12月期间，其起算时间应是2016年12月（如果12月有虚开行为的话），而不是以2008年1月就开始计算。

根据上述规定，鹤山市沃某贸易有限公司虚开行为发生在2015年01月至2016年12月期间，其虚开税额仅为14.17万元，追诉时效为经过五年，但其虚开行为距今已7年多，已经过了追诉时效，不应再追究刑事责任。

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