何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#厦门#

2024年6月27日，国家税务总局厦门市税务局第二稽查局发布了《关于送达<重大税收违法失信主体告知书>的公告》，以公告送达的方式向厦门华某贸易有限公司等7家公司送达《税务事项通知书》》（重大税收违法失信主体告知适用）。

7家公司中，有6家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查，确定为重大税收违法失信主体。另外1家公司存在骗取出口退税的行为，被所辖税务机关追缴税款、罚款，停止办理出口退税2年，移送公安机关立案侦查。

6家存在虚开增值税专用发票行为的公司当中，除了1家公司虚开的税额为26万多元的以外，其他5家虚开的税额都在50万元以上，65万元至108万元不等。例如：厦门市盛某某贸易有限公司，在2019年01月至2019年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票87份，金额837.69万元，税额108.90万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条第一款规定，虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

对于虚开税额较大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：罗某某虚开增值税专用发票

1.2.审理法院：厦门市集美区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，公诉机关指控被告单位厦门A五金制品有限公司、被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪（虚开税额722612.99元）的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。......判决如下：被告单位厦门A五金制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元；被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑三年四个月。

2.1.案例二：黄某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：厦门市集美区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位厦门A机电有限公司在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计人民币1327570.74元，并利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，数额较大，是单位犯罪；被告人黄某作为单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位A公司、被告人黄某犯罪后自动投案，如实供述罪行，均系自首，可以从轻处罚。被告人黄某已经为被告单位A公司预补缴了税款1327570.74元，可以从轻处罚。......判决如下：被告单位厦门A机电有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元；被告人黄某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。

而对于虚开税额不超过50万元的，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：舒某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：厦门市翔安区人民检察院

1.3.简要案情：舒某某让他人为A公司虚开增值税专用发票18份，票面金额合计1538461.6元，税额合计261538.4元，价税合计1800000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，舒某某作为A公司直接负责的主管人员实施了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，认罪认罚，且案发后已补缴税款并缴纳罚款、滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对舒某某不起诉。

2.1.案例二：孙某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：厦门市翔安区人民检察院

2.3.简要案情：孙某某让他人为自己虚开增值税专用发票共计16份，票面金额1361428.11元，税额231442.79元，价税合计1592870.9元。

2.4.不起诉理由：本院认为，孙某某作为A公司直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，已补缴相应税款，具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对孙某某不起诉。

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