何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年5月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，有32家公司存在虚开增值税专用发票的行为，部分公司同时还存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪（虚开发票罪）被移送公安机关立案侦查。

32家公司虚开的金额从25万多元（税额0.26万元）至2.7亿多元（税额1600多万元）不等，例如：福州昌某企业信息咨询有限公司，在2017年1月1日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票/用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票3207份，金额27013.20万元，税额1619.44万元；为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票64份，票面额累计2277.74万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

上述32家公司皆因涉嫌虚开发票犯罪被移送公安机关立案侦查。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，那为什么虚开税额未达到这个标准的的公司也会移送公安呢？

因为，这些公司虽然虚开增值税专用发票的税额还没有达到立案追诉标准，但其还存在虚开增值税普通发票的行为。虚开普通发票金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上的，涉嫌虚开发票罪。例如：福州航某商务服务有限公司，在2018年1月1日至2021年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票/用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票4份，金额25.87万元，税额0.26万元；为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票276份，票面额累计2397.29万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

对于同时存在虚开增值税专用发票、增值税普通发票的公司，其虚开的税额、金额都达到立案追诉标准的，涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，数罪并罚。

对于实体公司，有实际经营业务的，虽然虚开增值税专用发票的行为，但虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：邓某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：福建省连江县人民检察院

1.3.简要案情：邓某某在没有真实交易的情况下，让某公司为其代开了增值税专用发票25份，金额计2295384.6元，税额计390215.4元，价税合计2685600元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人邓某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚或者免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对邓某某不起诉。

虚开税额50万元以上的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。但如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。

2.1.案例二：池某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：福州市仓山区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人池某某介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税款1359601.29元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。......被告人池某某归案后如实供述自己的罪行，自愿认罪，积极退赃并缴纳罚金，有悔罪表现，依法可以从轻处罚。......判决如下：被告人池某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。

虚开税额500万元以上，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。那么，虚开税额达到数额巨大标准的，是否还可以争取缓刑的结果呢？

3.1.案例三：林某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：福建省福州市中级人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，福建A能源有限公司违反国家发票管理法规，让他人为自己虚假开具增值税专用发票68份，税款数额8648374.77元（已全部认证抵扣）属于数额巨大，上诉人林某某作为直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。林某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，且具有自首情节，并自愿认罪认罚，依法可以减轻处罚。原判认定的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确。综合本案的犯罪事实、性质和情节，本院认为可以对其适用缓刑，故请求对其判处缓刑的相关诉辩意见成立，予以采纳。......判决如下：撤销福建省平潭县人民法院（2019）闽0128刑初***号刑事判决；上诉人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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